第七章 税收征收管理法律制度

　　考点 1：税务登记管理练习题：

　　1.企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。( )(2011 年) 参考答案及解析：

　　1.【答案】×

　　【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当办理税务登记。考点 2：账簿和凭证管理

　　练习题：

　　1.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是( )。(2016 年、2015 年)

　　A.10 日

　　B.15 日

　　C.7 日

　　D.30 日

　　2.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起( )内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(2015 年)

　　A.15 日

　　B.10 日

　　C.30 日

　　D.60 日

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】B

　　【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内， 按照国家有关规定设置账簿。

　　2.【答案】B

　　【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　考点 3：发票管理练习题：

　　1.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是( )年。(2015 年、2014 年)

　　A.2

　　B.5 C.10 D.3

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有( )。(2015 年、2014 年)

　　A.扩大发票使用范围

　　B.拆本使用发票 C.以其他凭证代替发票使用

　　D.转借发票

　　3.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是( )。(2015 年)

　　A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额

　　B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票

　　C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁

　　D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

　　4.关于税务机关对发票的检查权有( )。(2014 年)

　　A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况

　　B.调出发票查验

　　C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

　　D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

　　5.根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有( )。(2014 年)

　　A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票

　　B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 3 年

　　C.取得发票时，不得要求变更品名和金额

　　D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿参考答案及解析：

　　1.【答案】B

　　【解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品(选项 D);(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(3)拆本使用发票(选项 B);(4)扩大发票使用范围(选项 A);(5)以其他凭证代替发票使用(选项 C)。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)选项A：取得发票时，不得要求变更品名和金额;(2)选项B：禁止拆本使用发票;(3)选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况; 调出发票查验;查阅、复制与发票有关的凭证、资料;向当事各方询问与发票有关的问题和情况;在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　5.【答案】ACD

　　【解析】选项B：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。考点 4：纳税申报

　　练习题：

　　1.甲企业按照国家规定享受 3 年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这 3 年内不需办理企业所得税的纳税申报。( )(2016 年)

　　2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。( )(2014

　　年、2013 年)

　　3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是( )。

　　(2014 年)

　　A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

　　B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准

　　C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税

　　D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续

　　4.经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。( )(2014 年)

　　5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。( )(2012 年)

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】×

　　【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　2.【答案】×

　　【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按规定办理纳税申报。

　　3.【答案】A

　　【解析】选项A：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　考点 5：涉税专业服务

　　练习题：

　　1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于涉税专业服务机构可以接受委托从事的涉税业务有( )。

　　A.税收策划

　　B.专业税务顾问

　　C.涉税鉴证

　　D.纳税情况审查

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列涉税业务中，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的有( )。

　　A.税收策划

　　B.纳税申报代理

　　C.一般税务咨询

　　D.涉税鉴证

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】AD

　　【解析】选项 BC：可以由代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等从事。

　　考点 6：税款征收的方式

　　练习题：

　　1.甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是( )。(2015 年)

　　A.定期定额征收

　　B.查账征收

　　C.查定征收

　　D.查验征收

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是( )。(2015 年)

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】B

　　【解析】(1)选项A：定期定额征收，适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业);(2)选项 C：查定征收，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊;(3)选项 D：查验征收，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)如果财务会计制度健全，可以考虑采取查账征收;(2)如果能控制原材料或进销货，可以考虑采取查定征收;(3)如果达不到规定设置账簿标准，可以考虑定期定额征收。

　　考点 7：应纳税额的核定与调整练习题：

　　1.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。( )(2017 年)

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。(2015 年)

　　A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　3.某酒店 2007 年 12 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10 万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。(2008 年)

　　A.采取税收保全措施

　　B.责令提供纳税担保

　　C.税务人员到酒店直接征收税款

　　D.核定其应纳税额参考答案及解析：

　　1.【答案】√

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】除选项 ABCD 所述情形外，税务机关有权核定其应纳税额的情形还有：(1)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(2)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　3.【答案】D

　　【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。