第一单元 房产税和城镇土地使用税

　　考点 1：是否应当缴纳房产税? 练习题：

　　1. 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是( )。(2012 年)

　　A. 房屋出租的，承租人为纳税人

　　B. 房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

　　C. 房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

　　D. 房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

　　2. 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是( )。(2016 年)

　　A. 建制镇工业企业的厂房

　　B. 农村的村民住宅

　　C. 市区商场的地下车库

　　D. 县城商业企业的办公楼

　　3. 房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。( )(2016 年)

　　【答案】×

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】A

　　【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

　　2. 【答案】B

　　【解析】房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内的房屋。

　　3. 【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产 开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　考点 2：房产税应纳税额的计算练习题：

　　1.2016 年 7 月 1 日，甲公司出租商铺，租期半年(至 2016 年 12 月 31 日租期届满)，一次性收取含增值税租金 126000 元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年 ) A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080( 元 ) B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)

　　C.126000×(1-30%)×12%=10584(元) D.126000×12%=15120(元)

　　2. 甲企业拥有一处原值 560000 元的房产，已知房产税税率为 1.2%，当地规定的房产税减除比例为 30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)

　　A.560000×1.2%=6720( 元 ) B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元) C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元) D.560000×30%×1.2%=2016(元)

　　3. 甲企业 2017 年年初拥有一栋房产，房产原值 1000 万元，3 月 31 日将其对外出租，租期 1 年，每月不含增值税租金 1 万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%，从租计征房产税税率为 12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。2017 年甲企业上述房产应缴纳房

　　产税( )万元。(2015 年)

　　A.1.08

　　B.3.18

　　C.3.76

　　D.8.4

　　4. 甲公司厂房原值 500 万元，已提折旧 200 万元。已知房产原值减除比例为 30%，房产税从价计征税率为 1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　(2017 年)

　　A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

　　B.500×1.2%=6(万元)

　　C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元) D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)

　　5. 根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有( )。(2015 年)

　　A. 中央空调

　　B. 电梯

　　C. 暖气设备

　　D. 给水排水管道

　　6.

　　甲企业厂房原值 2000 万元，2015 年 11 月对该厂房进行扩建，2015 年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值 500 万元。已知，房产税的原值扣除比例为 30%，房产税比例税率为 1.2%。计算甲企业 2016 年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年)

　　A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元) B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21( 万 元 ) C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元) D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】B

　　【解析】(1)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000 元”作价税分离处理，排除选项 CD;(2)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率，选项B 正确。

　　2. 【答案】C

　　【解析】从价计征房产税的房产，依照房产原值一次减除规定的减除比例后的余值计算缴纳房产税，适用年税率为 1.2%;因此，甲企业该房产年应缴房产税税额=560000×(1-30%)

　　×1.2%=4704(元)。

　　3. 【答案】B

　　【解析】2017 年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×

　　12%=3.18(万元)。

　　4. 【答案】D

　　【解析】(1)从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%;(2)房产原值，是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不需扣减折旧额。

　　5. 【答案】ABCD

　　【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房

　　产原值，计征房产税。

　　6. 【答案】B

　　【解析】(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，本题房屋扩建后厂房的原值增值至 2500 万元;(2)从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

　　考点 3：房产税的税收优惠政策和征收管理规定练习题：

　　1. 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。(2013 年)

　　A. 名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B. 公园自用的办公用房

　　C. 个人所有的唯一普通居住用房

　　D. 国家机关的职工食堂

　　2. 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年 1 月办妥(竣工)验收手续，4 月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。(2010 年)

　　A.2009 年 12 月

　　B.2010 年 1 月

　　C.2010 年 2 月

　　D.2010 年 4 月

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】A

　　【解析】(1)选项 AB：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。(2)选项 C： 个人所有“非营业用”的房产免征房产税;个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。(3)选项 D：国家机关、人民团体、军队“自用” 的房产免征房产税。

　　2. 【答案】C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

　　考点 4：城镇土地使用税的基本规定练习题：

　　1. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有( )。(2016 年)

　　A. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　B. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

　　C. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

　　D. 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　2. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有

　　( )。(2017 年 )

　　A. 集体所有的位于农村的土地

　　B. 集体所有的位于建制镇的土地

　　C. 国家所有的位于工矿区的土地

　　D. 集体所有的位于城市的土地

　　3. 甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000 平方米，建筑面积24000 平方米， 容积率为 2.0，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为( )。(2017 年)

　　A.24000 平方米

　　B.12000 平方米

　　C.36000 平方米

　　D.18000 平方米

　　4. 甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为 1500 平方米，甲、乙企业的实际占用比例为 3：2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米 5 元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有( )。(2015 年)

　　A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)

　　B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

　　C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)

　　D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

　　5. 下列关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有( )。(2014 年)

　　A. 尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

　　B. 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

　　C. 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

　　D. 城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

　　6.甲企业2015 年2 月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是( )。(2015 年)

　　A. 甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税

　　B. 甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满 1 年时征收城镇土地使用税

　　C. 甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税

　　D. 甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满 1 年时征收城镇土地使用税

　　7. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。(2015 年)

　　A. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

　　B. 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

　　C. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税

　　D. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税参考答案及解析：

　　1. 【答案】ABCD

　　2. 【答案】BCD

　　【解析】凡在“城市、县城、建制镇和工矿区”(不包括农村)范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

　　3. 【答案】B

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。

　　4. 【答案】AC

　　【解析】土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

　　5. 【答案】ABCD

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准，确定顺序依次为：测定面积>证书所载面积>自行据实申报面积。

　　6. 【答案】B

　　【解析】(1)选项 AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税;(2)选项 CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　7. 【答案】ABCD

　　【解析】选项B：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。