考点 5：劳务报酬所得

　　练习题：

　　1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。(2012年)

　　A. 退休人员再任职取得的收入

　　B. 从非任职公司取得的董事费收入

　　C. 从任职公司取得的监事费收入

　　D. 从任职公司关联企业取得的监事费收入

　　2. 关于劳务报酬所得按“每次”取得收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的有( )。(2015年)

　　A. 孙某用3个月时间为某网站提供设计服务，服务完成后一次取得报酬18000元，孙某应将

　　18000元平均分配到3个月，以每月分配的金额6000元作为一次收入计缴个人所得税

　　B. 张某兼职为某企业授课，每月4次，每次报酬1000元，张某应以1000元作为一次收入计缴个人所得税

　　C. 陈某用2个月时间为某公司翻译外国专著，翻译完成后一次取得报酬5000元，陈某应将5000

　　元作为一次收入计缴个人所得税

　　D. 王某为某卡拉OK厅演唱，每月8次，每次报酬800元，王某应以当月报酬合计6400元作为一次收入计缴个人所得税

　　3. 不定项选择题(节选)(2015年)王某就职于境内甲公司。2014年7月……为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元……

　　4.2016年6月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得报酬30000元。已知劳务报酬所得个人所得税适用税率为30%，速算扣除数2000。每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算

　　王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.[30000×(1-20%)-2000]×30%=6600(元) B.30000×30%-2000=7000(元)

　　C.30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) D.(30000-2000)×30%=8400(元)

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】B

　　【解析】(1)选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后， 按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项BCD：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　2. 【答案】CD

　　【解析】(1)选项AC：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;(2)选项BD：属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　3. 【解析】

　　取得的服务费、交通费、餐费、资料费、通讯费均为兼职收入，均按劳务报酬所得征税; 应纳税额=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　③应纳税所得额(而非收入额)>20000元(加成征收) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　4. 【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)，适用加成征收的规定，即应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

　　考点6:稿酬所得练习题：

　　1. 个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。( )(2016年)

　　2. 大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是( )。(2015年)

　　A. 作品参展收入

　　B. 出版书画作品收入

　　C. 学术报告收入

　　D. 审稿收入

　　3.2015年8月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.5000×20%=1000( 元 ) B.5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　C.5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元) D.5000×20%×(1-30%)=700(元)

　　4.根据个人所得税法律制度的规定，关于稿酬所得的计算方法，下列各项表述中，正确的有( )。(2015年)

　　A. 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

　　B. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税

　　C. 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　D. 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】×

　　【解析】“出版、发表”画作，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税。

　　2. 【答案】B

　　【解析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得;选项 ACD 均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

　　3. 【答案】C

　　【解析】稿酬所得，适用的比例税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。

　　4. 【答案】ACD

　　【解析】选项B：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的， 应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

　　考点 7：特许权使用费所得练习题：

　　1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是( )。

　　(2015年)

　　A. 提供著作权的使用权取得的所得

　　B. 提供专利权的使用权取得的所得

　　C. 提供房屋使用权取得的所得

　　D. 提供商标权的使用权取得的所得

　　2. 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。(2010年)

　　A. 某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B. 某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C. 某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费

　　D. 某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　3.2014年5月张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%;每次收入超过4000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( ) 。 (2015 年 ) A.(150000-10000)×(1-20%)×20%=22400(元)

　　B.(150000-10000)×20%=28000( 元 ) C.[150000×(1-20%)-10000]×20%=22000(元) D.150000×(1-20%)×20%=24000(元)

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】C

　　【解析】(1)选项 ABD：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;(2)选项 C：属于财产租赁所得。

　　2. 【答案】ABC

　　【解析】选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

　　3. 【答案】D

　　【解析】特许权使用费所得，每次收入在 4000 元以上的，应纳税额=每次“收入额”×(1-20%)

　　×20%=150000×(1-20%)×20%=24000(元)。