第三单元 消费税法律制度

　　考点 1：应税消费品(消费税税目) 练习题：

　　1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有

　　( )。(2017 年)

　　A.高档护肤类化妆品

　　B.成套化妆品

　　C.高档修饰类化妆品

　　D.高档美容类化妆品

　　2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015 年)

　　A.体育上用的发令纸

　　B.炮竹

　　C.礼花弹

　　D.组合烟花

　　3.购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )(2015 年)参考答案及解析：

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　2.【答案】A

　　【解析】(1)选项 A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项 BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

　　3.【答案】×

　　【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。考点 2：消费税的征税环节

　　练习题：

　　1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017 年)

　　A.超市零售白酒

　　B.汽车厂销售自产电动汽车

　　C.地板厂销售自产实木地板

　　D.百货公司零售高档化妆品

　　2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016 年)

　　A.甲电池厂生产销售电池

　　B.丁百货公司零售钻石胸针

　　C.丙首饰厂生产销售玉手镯

　　D.乙超市零售啤酒

　　3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016 年)

　　A.金首饰零售商

　　B.高档化妆品进口商

　　C.涂料生产商

　　D.鞭炮批发商

　　4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2017 年)

　　A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

　　B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

　　C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

　　D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

　　5.2016 年 12 月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。(2017 年)

　　A.以自产低度白酒用于奖励职工

　　B.以自产高度白酒用于馈赠客户

　　C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

　　D.以自产低度白酒用于市场推广

　　6.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016 年)

　　A.首饰店零售金银首饰

　　B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

　　C.外贸公司进口高档手表

　　D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

　　7.2015 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销

　　售额 20000 元;向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30000

　　元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005 元/支;每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　(2016 年)

　　A.20000×11%+200×200×0.005=2400( 元 ) B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元) C.20000×11%+30000×11%=5500( 元 ) D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】C

　　【解析】(1)是否属于应税消费品?电动汽车不属于消费税征税范围，排除选项 B;(2)是否属于消费税的纳税环节?选项 AD 是零售环节，而白酒、高档化妆品又均不属于零售环节征收消费税的应税消费品，排除选项 AD。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】(1)是否属于应税消费品?选项 ABCD 均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，选项 D 错误，选项

　　B 正确;除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项 AC 正确。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)是否属于应税消费品?选项 ABCD 均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?先找特殊环节，金首饰在零售环节征收消费税，选项 A 属于消费税纳税人;只有卷烟在批发环节加征一道消费税，选项 D 不需缴纳消费税;除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节、进口环节均属于消费税纳税环节。

　　4.【答案】B

　　【解析】(1)是否属于应税消费品?白酒、烟丝、高档化妆品、实木地板均属于应税消费品。

　　(2)是否属于消费税的纳税环节?选项 ABCD 均为移送环节;根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项 B)，不纳税;凡用于其他方面的(选项 ACD)，于移送使用时，照章缴纳消费税。

　　5.【答案】ABD

　　【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税(选项 C);凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项 ABD)。

　　6.【答案】B

　　【解析】选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。

　　7.【答案】A

　　【解析】甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税; 而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。考点 3：消费税税率

　　练习题：

　　1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )

　　(2017 年)

　　A.电池

　　B.涂料

　　C.柴油

　　D.黄酒

　　2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有( )。(2017 年)

　　A.柴油

　　B.涂料

　　C.黄酒

　　D.游艇

　　3.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2017 年)

　　A.啤酒

　　B.汽油

　　C.卷烟

　　D.高档手表

　　4.雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )(2017 年)

　　5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。(2015 年)

　　A.高档手表

　　B.烟丝

　　C.高尔夫球

　　D.黄酒

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】CD

　　2.【答案】AC

　　3.【答案】C

　　【解析】选项B：汽油属于成品油，从量定额计征消费税。

　　4.【答案】×

　　【解析】消费税税目“烟”，包括 3 个子目：(1)卷烟;(2)雪茄烟;(3)烟丝。其中，只有卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】选项D：实行从量计征消费税。