第二单元 增值税法律制度

　　考点 1：征税范围的基本规定练习题:

　　1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是( )。(2017年)

　　A.平整土地

　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼

　　D.转让土地使用权

　　2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是( )。(2017年)

　　A.文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。(2017年)

　　A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

　　B.销售底商(建筑物底层商铺)

　　C.转让高速公路经营权

　　D.转让国有土地使用权

　　4.根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。( )(2015年) 参考答案及解析：

　　1.【答案】A

　　【解析】(1)选项B：按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售服务—— 租赁服务”计缴增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

　　2.【答案】D

　　【解析】(1)选项A：按照“销售服务——文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照

　　“销售服务——租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售服务——广播影视服务” 计缴增值税。

　　3.【答案】B

　　【解析】(1)选项A：按“现代服务—租赁服务”计缴增值税;(2)选项CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。

　　4.【答案】√

　　【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。考点 2：视同发生应税行为

　　练习题：

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014年)

　　A.将购进货物分配给股东

　　B.将购进货物用于集体福利

　　C.将购进货物无偿赠送给其他单位

　　D.将购进货物投资给其他单位参考答案及解析：

　　1.【答案】ACD

　　【解析】(1)选项 ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2) 选项 B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

　　考点 4：征税范围的其他规定练习题：

　　1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017 年)

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.居民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017 年)

　　A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

　　B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　C.被保险人获得的保险赔付

　　D.存款人取得的存款利息参考答案及解析：

　　1.【答案】D

　　【解析】(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。(2)选项B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。(3) 选项C：存款利息，不征收增值税。

　　2.【答案】A

　　【解析】(1)选项 A：按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税;(2)选项 B： 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;(3)选项 C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;

　　(4)选项D：存款利息不征收增值税。考点 5：增值税应纳税额的计算方法

　　练习题：

　　1.除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )(2016 年)

　　2.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。(2017 年)

　　A.实行简易征税办法

　　B.一律不使用增值税专用发票

　　C.不允许抵扣增值税进项税额

　　D.可以请税务机关代开增值税专用发票参考答案及解析：

　　1.【答案】√

　　2.【答案】B

　　【解析】(1)选项 AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额;(2)选项 BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。

　　考点 6：增值税纳税义务发生时间练习题：

　　1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017 年)

　　A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是

　　( )。(2015 年)

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　3.2017 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5 月 8 日

　　B.6 月 3 日

　　C.6 月 10 日

　　D.6 月 25 日

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2.【答案】A

　　【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　3.【答案】B

　　【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　考点 7：销售额确定的一般规则

　　练习题：

　　1.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017 年)

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　2.不定项选择题(节选)2016 年)甲食品厂为增值税一般纳税人……销售袋装食品取得含税价款 702000 元，另收取合同违约金 58500 元……已知，上述业务适用的增值税税率为17%……

　　3.不定项选择题(节选)(2017 年)甲航空公司为增值税一般纳税人……提供国内旅客运输服务取得含增值税票款收入 9990 万元，特价机票改签、变更费 499.5 万元……已知：交通运输服务增值税税率为 11%……

　　4.不定项选择题(节选)(2017 年)……甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。

　　A.特价机票改签、变更费 499.5 万元

　　B.代收转付其他航空公司客票款 199.8 万元

　　C.代收转付航空意外保险费 200 万元

　　D.代收机场建设费(民航发展基金)266.4 万元参考答案及解析：

　　1.【答案】ABCD

　　2.【解析】

　　(1)销售货物收取的合同违约金属于价外费用;

　　(2)价外费用是含税收入，而销售袋装食品取得的“702000 元”题目亦明确交待为含税款价;

　　(3)销项税额=(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)。

　　3.【解析】

　　(1)特价机票改签、变更费 499.5 万元属于价外费用;

　　(2)价外费用是含税收入，票款收入“9990 万元”题目亦已明确交待为含税票款;

　　(3)销项税额=(9990+499.5)÷(1+11%)×11%=1039.5(万元)。

　　(3)下列项目不包括在销售额内：

　　①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

　　②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。

　　③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

　　4.【答案】A

　　【解析】(1)选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税;(2)选项 BD：以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不包括在销售额内，或者航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款(参考本单元考点 10);(3)选项 C：销售货物(服务)同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。

　　(选项 BCD 本质上属于“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”)