2019年中级会计师考试原题全部来自考生考后回忆，我们只做试题的搬运工...接下来的3天，我们将以最快的速度更新原题~

　　以下是2019年9月7日上午《中级会计实务》大题原题，考试原题，序号不分先后。

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　　计算分析题：

　　甲公司为商贸公司2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如

　　(1) 2018年3月 1日外购幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款20000元甲公司预计该写字楼尚可使用40年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧

　　(2) 2018年12月31日该幢写字楼的公允价值为20200万元预计处置费用为500万元预计未来现金流量现值为18840万元。甲公司预计该写字楼的使用寿命、净残值和折旧方法不变。

　　(3) 2019年3月1日该幢写字楼的公允价值为21000万元。甲公司与乙公司签订租赁协议根据协议约定甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年年租金600万元。甲公司当日一次性收取2年租金1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

　　(4) 2019年12月31日该幢写字楼的公允价值为21200万元。

　　(5)不考虑增值税等相关税费。

　　要求

　　(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录

　　(2)判断2018年12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值计算出应计提的减值准备金额并编制相关的会计分录。

　　(3)编制2019年与该写字楼有关的会计分录。

　　(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额

　　[答案]

　　(1) 2018年3月1日 购入写字楼借:固定资产20000货:银行存款20000

　　(2) 2018年12月 31日固定资产账面价值=2000020000/40X 912=19625万元)

　　公允价值处置费用=20200-500=19700 (万元) :未来现金流量现值=18840 (万元)

　　资产可回收金额为两者较高者，即19700万元，由于资产账面价值小于可回收金额，因此，固定资产未发生减值，不用计提减值准备

　　(3)写字楼每月计提折I旧=200004012=4167 (万元)

　　2019年1-3月，每月计提折旧分录为借:管理费用41.67货:累计折旧

　　4167019年3月1日，定资产转为以公允价值计量的投资性房地产借:投资

　　性房地产-- -成本21000累计 折旧500 (200040X 12/12)

　　贷:固定资产20000

　　计算分析题：

　　甲公司为商贸公司，2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:

　　(1) 2018年3月1日，外购- -幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款20000万元，甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年跟平均法计提折旧。

　　(2) 2018年12月31日，该幢写字楼的公允价值为20200万元，预计处置费用为500万元，预计未来现金流量现值为18840万元。甲公司预计该写字楼的使用寿命、净残值和折旧方法不变。

　　(3) 2019年3月1日，该怪写字楼的公允价值为21000万元。甲公司与乙公司签订和赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租货期2年，年租金600万元。甲公司当日-次性收取2年租金1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

　　(4) 2019年12月31日， 该幢写字楼的公允价值为21200万元。

　　(5)不考虑培值税等相关税费。

　　要求:

　　(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录。

　　(2)判2018年12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值，计算出应计提的减值准备金额，并编制相关的会计分录。

　　(3)编制2019年与该写字楼有关的会计分录。

　　(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额

　　[解析] (1) 2018年3月1日取得写字楼时:借:固定资产20000贷:银行存款20000

　　[解析] (1) 2018年3月1日取得写字楼时:借:固定资产20000贷:银行存款20000

　　(2) 2018年12月31日该项固定资产的账面价值=20000-20000/40X9/12=19625 (万元)固定资产的可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者较高者，所以固定资产的可收回金额为18840万元，低于面价值，故发生减值。

　　应计提的减值准备金额=19625- 18840=785(万元)借:资产减值损失785贷:固定资产减值准备785 (3) 2019年3月1日转换时:借:投资性房地产- - -成本21000 累计折旧495[18840/ (39X 12+3) X 3+20000/40X9/12]固定资产减值准备785货:固定资产20000其他综合收益2280 2019年3月1日收取租金时:借:银行存款1200贷:其他业务收入500 (600/12X10) 预收账款700 2019年12月31日公允价值变动时:借:投资性房地产-公允价值变动200货:公允价值变动损益200 (4) 对营业利润的影响金额=- 18840/ (39X12+3) X3 (原计入管理费用的折旧)+500 (租金收入) +200 (投资性房地产公允价值变动) =-120+500+200=580 (万元)。

　　[考点]外购固定资产的成本、资产减值损失的账务处理、自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产

　　计算分析题：

　　(本题10分] 2X15年1月1日至2X19年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下，

　　资料一: 2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。

　　资料二:2X15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1日，(该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，. 上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零,按年采用直线法摊销。

　　资料三: 2X17年12月31日，A专利技术出现减值迹家。经减值制试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。

　　资料四: 2X19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。

　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)

　　要求:

　　(1)编制甲公司2X 15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。

　　[答案]

　　(1)

　　借:研发支出一费用化　　1000

　　贷:原材料(或银行存款)　　500

　　应付职工薪酬　　300

　　累计折|旧　　200

　　借:研发支出一资本化　　1500

　　贷:原材料(或银行存款)　　800

　　应付职工薪酬　　400

　　累计折旧300

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