2018年中级会计职称中级会计实务第一批答案完整版

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　　一、单选(共10题)

　　1.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500 万元，提取法定盈余公积 50 万元，宣告公派现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别利润表中投资利益为 480 万元，不考虑其他因素，2017 年甲公司合并利润表中“投资利益”项目应剩余的金额是()万元。

　　A.330 B.630 C.500 D.480

　　【答案】D;

　　2.下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是：

　　A.将无形资产的摊销年限由 10 年调整为 6 年

　　B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

　　C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

　　D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价 5%调整为 3%

　　【答案】C 解析：ABD 选项属于会计政策变更。

　　3.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的 3 年期债券，作为持有至到期投资核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末， 甲公司按票面利率确认当年的应计利息590 万元，利息调整的摊销金额10 万元， 不考虑相关税费及其他因素，2017 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。

　　A.600 B.580 C.10 D.590

　　【答案】少条件

　　4.对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的是()

　　A. 营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管理费用

　　【答案】C 解析：AD 选项按照平均汇率，B 选项按照交易发生日的即期汇率

　　5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元，2017奶奶 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，该项固定资产产生的暂时性差异为()

　　A、可抵扣暂时性差异 80 万元 B、应纳税暂时性差异 60 万元

　　C、可抵扣暂时性差异 140 万元 D、应纳税暂时性差异 20 万元

　　【答案】解析：2017 年年末账面价值为 400，计税基础为 480，所以形成可抵扣暂时性差异为 80 万元。

　　6.2017 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018年 1 月 10 日。2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/件。预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件。不考虑其他因素，2017 年 12 月 31 日甲公司应对 M 产品计?的存货跌价准备金额为()

　　A、0 B、15000 C、5000 D、1000

　　【答案】C 解析：由于 1000 件 M 产品与乙公司签订了不可撤销合同，合同价205 元，不需计提存货跌价准备;另外 500 件不存在合同部分计提存货跌价准备金额=(200+1-191)*500=5000(元)。

　　7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量，2017年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营但贷方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年，预计净残值为 120 万元。采用年限平均 15 计提折旧，不考虑相关经费及其他因素，2017 年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为()

　　A、240 B、220 C、217.25 D、237

　　【答案】C 解析：2017 年年末计提折旧=(9600-120)/40/12*11=217.25 万元。

　　8.甲公司 2017 年度财务报告批?报出日为 2018 年 4 月 25 日。甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()

　　A、2018 年 3 月 7 日因发生自然灾害导致一条生产线报废。

　　B、2018 年 3 月 1 日定向增发股票;

　　C、2018 年 4 月 12 日发现上年度少计提了金额?大的存货跌价准备;

　　D、2018 年 4 月 28 日因一项非专利技术纠纷引发诉讼;

　　【答案】C 解析：AB 选项属于非调整事项，D 选项属于非资产负债表日后期间。

　　9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日开始施工。2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款，并与 201 年 6 月 26 日使用该?专门借款支付第二期工程款， 该?专门借款的利息开始资本化的时点为()

　　A、2018 年 6 月 26 日 B、2018 年 3 月 2 日 C、2018 年 2 月 18 日 D、2018年 6 月 1 日

　　【答案】A 解析：开始资本化时点要同时满足三个条件。

　　10.甲公司系增值税一般纳税人。2018 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税位段专用发票上说明价款 500 万元。增值税税额为 85 万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费。取得的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税额 1.7 万元。不考虑其他?度，该项设备的入账价值为()万元

　　A、585 B、596 C、500 D、510

　　【答案】D 解析：500+10=510 万元