第十三章 所得税

　　一、单项选择题

　　1.某公司2×18年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2×20年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2×20年末该项设备的计税基础是(　)万元。

　　A.640

　　B.720

　　C.800

　　D.560

　　2.甲公司2×19年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2×19年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，不能作为单项履约义务，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2×19年未发生产品保修费用。2×19年适用的所得税税率为15%，预计2×20年及以后年度适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日递延所得税资产的发生额为(　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　3.甲公司2×17年1月1日开业，2×17年和2×18年免征企业所得税，从2×19年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年开始摊销无形资产，2×17年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1 200万元;2×18年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2×18年应确认的递延所得税收益为(　)万元。

　　A.0

　　B.15

　　C.90

　　D.-15

　　4.甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2×19年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至2×19年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认(　)。

　　A.递延所得税资产125万元

　　B.递延所得税负债125万元

　　C.递延所得税资产250万元

　　D.递延所得税负债250万元

　　5.甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为(　)万元。

　　A.243.75

　　B.240

　　C.247.50

　　D.250

　　6.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为(　)万元。

　　A.贷方1 530

　　B.借方1 638

　　C.借方1 110

　　D.贷方4 500

　　7.A公司于2×17年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2×19年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2×19年末递延所得税负债的余额是(　)万元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

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