1[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。

　　A.320

　　B.348

　　C.373

　　D.325

　　[答案]D

　　[解析]增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，也不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)，选项D正确。

　　2[单选题]采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产成本的是()。

　　A.工程耗用工程物资

　　B.辅助生产部门为其提供的辅助劳务

　　C.工程领用本企业自产产品的实际成本

　　D.工程完工后，工程物资的盘亏盘盈

　　[答案]D

　　[解析]建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失(正常原因导致)，计入在建工程的成本;盘盈的工程物资或处置的净收益，冲减所建工程的成本。工程完工后，工程物资的盘盈计入营业外收入;工程物资的盘亏、报废和毁损应计入营业外支出。

　　3[单选题]A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日，A公司从B公司一次性购进了3套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。A公司以银行存款支付货款10000万元、增值税进项税额1600万元、运杂费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，成本为3万元，市场售价为5万元(不含增值税)。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500万元、4500万元、4000万元。假定不考虑其他因素，则Y设备的入账价值为()万元。

　　A.4512

　　B.4500

　　C.4509

　　D.5234

　　[答案]A

　　[解析]企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。在安装过程中领用企业生产的材料，属于增值税应税项目，原材料对应的增值税进项税额可以抵扣，所以Y设备的入账价值=4500/(1500+4500+4000)×(10000+20)+3=4512(万元)。

　　4[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。甲公司建造一栋办公楼于2016年12月31日达到预定可使用状态，同日办理完竣工结算手续，实际结算金额为120万元。该办公楼预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2017年应该计提的折旧的金额为()万元。

　　A.12.63

　　B.12

　　C.12.22

　　D.12.11

　　[答案]B

　　[解析]2017年该固定资产应计提的折旧的金额=120/10=12(万元)。

　　5[单选题]西方公司2016年12月31日购入某项设备原值为14500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第3个折旧年度该固定资产计提的折旧额为()元。

　　A.2000

　　B.2088

　　C.1424

　　D.1339.2

　　[答案]B

　　[解析]双倍余额递减法每一个折旧年度的折旧=固定资产净值×2/预计使用年限÷最后两年按照年限平均法计算折旧。

　　每一个折旧年度折旧的基础是固定资产的净值=固定资产的原值-已累计计提的折旧额，第一个折旧年度折旧额=14500×24÷5=5800(元);第二个折旧年度折旧额=(14500-5800)×2÷5=3480(元);所以第三个折旧年度的折旧额=(固定资产的原值-前两年计提的折旧)×2/5=(14500-5800-3480)×2÷5=2088(元)。

　　6[单选题]下列固定资产中，企业不应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是()。

　　A.生产车间使用的机器设备

　　B.行政管理部门使用的办公设备

　　C.厂部的办公设备

　　D.未使用的厂房

　　[答案]A

　　[解析]行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的厂房计提的折旧应该记入“管理费用”科目，选项B、C和D错误;生产车间使用的机器设备，其计提的折旧应记入“制造费用(生产成本)”科目，不应记入“管理费用”科目，选项A正确。

　　7[单选题]关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是()。

　　A.固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法

　　B.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变的，应当调整固定资产折旧方法

　　C.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计政策变更处理

　　D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变的，应当相应改变固定资产使用寿命

　　[答案]B

　　[解析]固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，不需要调整折旧方法，选项A错误;固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更处理，选项C错误;与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整固定资产折旧方法，选项B正确，选项D错误。

　　8[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为()万元。(2017年)

　　A.54

　　B.87.5

　　C.62

　　D.79.5

　　[答案]A

　　[解析]甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。

　　相关会计分录：

　　借：固定资产清理88

　　累计折旧364

　　贷：固定资产452

　　借：固定资产清理8

　　贷：银行存款8

　　借：银行存款175.5

　　贷：固定资产清理96

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

　　资产处置损益54

　　9[单选题]英明公司为增值税一般纳税人，2017年3月初自浩然公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额17万元。支付运费30万元(不含税)，支付保险费12万元(不含税)。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2017年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，将报废设备出售收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为()万元。

　　A.96.4

　　B.94.4

　　C.83

　　D.89.45

　　[答案]A

　　[解析]英明公司购入固定资产的原入账价值=100+30+12=142(万元);已提折旧=142×4/(1+2+3+4)×9/12=42.6(万元);报废净损失=142-42.6-2-1=96.4(万元)。

　　相关会计分录：

　　借：固定资产清理99.4

　　累计折旧42.6

　　贷：固定资产142

　　借：银行存款1

　　其他应收款2

　　贷：固定资产清理3

　　借：营业外支出96.4

　　贷：固定资产清理96.4

　　10[单选题]下列各项固定资产，不应当计提折旧的是()。

　　A.因季节性停工或定期大修理而暂停使用的固定资产

　　B.未使用的设备

　　C.达到预定可使用状态但尚未投入使用的固定资产

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　[答案]D

　　[解析]企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和处于更新改造过程中的固定资产除外。

　　11[单选题]长江公司2017年12月31日购入一台设备的账面原价为54000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素的影响，则该设备2020年应计提的折旧额为()元。

　　A.8600

　　B.8000

　　C.10000

　　D.5300

　　[答案]C

　　[解析]年数总和法的年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率。

　　年折旧率用递减的分数表示，将预计使用年限逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子，所以第一年的年折旧率为5/(5+4+3+2+1)，第二年的年折旧率为4/(5+4+3+2+1)，第三年的年折旧率为3/(5+4+3+2+1)，所以该设备2020年应计提的折旧额=(54000-4000)×3÷(1+2+3+4+5)=10000(元)。

　　12[单选题]甲公司的一台机器设备原价为1200000元，预计可生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个;假设甲公司采用工作量法对该设备计提折旧且没有对该机器设备计提减值准备。则该台机器设备的本月折旧额为()元。

　　A.11400

　　B.10000

　　C.15000

　　D.13500

　　[答案]A

　　[解析]工作量法计提折旧的计算：

　　单位工作量折旧额=(固定资产原价-预计净残值)÷预计总工作量(每生产一个产品固定资产应计提的折旧额)

　　某项固定资产的月折旧额=该项固定资产当月的工作量×单位工作量折旧额(本月生产这么多产品需要计提的折旧额)

　　该台设备本月计提折旧额计算如下：

　　单个产品折旧额=1200000×(1-5%)÷4000000=0.285(元/个);

　　本月折旧额=40000×0.285=11400(元)。

　　13[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2017年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，已计提累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的增值税进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2017年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为()万元。

　　A.1300

　　B.1317

　　C.917

　　D.1517

　　[答案]A

　　[解析]厂房(不动产)属于增值税应税项目，所以领用的原材料购入时的增值税进项税额是可以抵扣的，不需要作进项税额转出计入厂房的成本中。该更新改造后的厂房入账价值为更新改造前厂房的账面价值+更新改造过程中符合资本化条件的支出。该更新改造后的厂房入账价值=(1000-100-100)+400+100=1300(万元)

　　相关会计分录：

　　借：在建工程800

　　累计折旧100

　　固定资产减值准备100

　　贷：固定资产1000

　　借：在建工程500

　　贷：应付职工薪酬400

　　原材料100

　　借：固定资产1300

　　贷：在建工程1300

　　14[单选题]浩然公司为增值税一般纳税人，2017年12月31日出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，发生清理费用3万元，该设备为2015年3月31日购入，原价200万元，至出售时已累计计提折旧50万元，计提减值准备25万元，浩然公司2017年因出售该设备影响当期损益的金额为()万元。

　　A.-57.8

　　B.-65

　　C.-68

　　D.68

　　[答案]C

　　[解析]处置固定资产时，应将固定资产的账面价值转入固定资产清理，出售固定资产的售价和固定资产清理账面价值之间的差额计入资产处置损益中核算。出售时该设备账面价值=200-50-25=125(万元)，计入资产处置损益的金额(损失)=125-60+3=68(万元)。

　　相关会计分录：

　　借：固定资产清理125

　　累计折旧50

　　固定资产减值准备25

　　贷：固定资产200

　　借：固定资产清理3

　　贷：银行存款3

　　借：银行存款70.2

　　资产处置损益68

　　贷：固定资产清理128

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2