第七章 企业所得税法律制度

　　第五单元 企业所得税的其他问题

　　考点01 所得来源地的确定(★★★)(P307)

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　　【例题1•判断题】转让动产的应税所得来源地，按照所转让动产的所在地确定。( )(2016年)

　　【答案】×

　　【例题2•判断题】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。( )(2017年)

　　【答案】√

　　【解析】(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地;(2)甲公司转让的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　【答案】C

　　考点02 企业所得税的征收管理(★)(P350)

　　考点03 企业所得税的核定征收(★)(P354)

　　【例题•单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016年)

　　A.2.5

　　B.12.5

　　C.8.75

　　D.11.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)应纳税所得额=140×25%=35(万元);(2)应纳税额=35×25%=8.75(万元)。

　　考点04 企业特殊业务的所得税处理(★★★)(P327)

　　考点05 企业所得税的特别纳税调整(★)(P344)

　　考点06 企业境外所得计税时的抵免(★)(P333)

　　【例题•单选题】甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。(2017年)

　　A.45

　　B.70

　　C.42.5

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】(1)境外所得抵免限额=150×25%=37.5(万元)，甲公司在境外实际缴纳企业所得税40万元，超过了抵免限额，2016年只能抵免37.5万元;(2)甲公司境内、境外所得应缴纳企业所得税=(300+150)×25%-37.5=75(万元);(3)应补缴税款=75-30=45(万元)。