第七章 企业所得税法律制度

　　第四单元 企业资产的税收处理

　　考点01 固定资产(★★★)(P323)

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　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有( )。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.未投入使用的机器设备

　　C.以经营租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　【答案】BCD

　　【例题1•判断题】融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。( )(2011年)

　　【答案】√

　　【例题2•单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。(2015年)

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】C

　　考点02 无形资产(★★)(P325)

　　【例题•单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。(2016年)

　　A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】A

　　考点03 其他资产的税务处理(★★★)(P324)

　　【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。(2010年)

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　【答案】AB

　　【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有( )。(2012年)

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.单独估价作为固定资产入账的土地

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.未投入使用的机器设备

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除;(2)选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除;(3)选项D：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。