2019年中级会计师经济法考点练习:企业所得税的纳税人
2019-06-26
中第七章 企业所得税法律制度
第一单元 企业所得税的纳税人
考点01 企业所得税的纳税人(★★★)(P303)
【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列取得收入的主体中,应当缴纳企业所得税的有( )。(2017年)
A.国有独资公司
B.股份有限公司
C.合伙企业
D.高等院校
【答案】ABD
【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,属于居民企业的是( )。(2017年)
A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业
C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
【答案】A
【例题2•判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的,仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )
【答案】√
【例题3•判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)
【答案】×
试题来源:[2019年中级会计师考试《经济法》题库下载】 2019中级会计师VIP通关辅导:教材精讲+模考题库+典型习题 |
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
【例题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016年)
A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得
B.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得
C.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得
D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得
【答案】ABC
【例题5•单选题】根据企业所得税法律制度的规定,未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,不实行源泉扣缴的是( )。(2016年)
A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息
B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金
C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得
D.某美国企业向中国境内企业转让专利使用权而取得的所得
【答案】B
【解析】(1)选项ACD:未在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得,实行源泉扣缴;(2)选项B:不需在我国缴纳企业所得税,更谈不上源泉扣缴。
【例题6•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中,适用10%税率的有( )。(2018年)
A.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的股息收入
B.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的利息收入
C.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境外的利息收入
D.在中国设立机构、场所,取得的来自中国境外的股息收入,该笔所得与其机构、场所无实际联系
【答案】AB
【解析】(1)选项AB:在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税;(2)选项CD:不需在我国缴纳企业所得税。
【例题7•判断题】非居民企业转让财产所得,以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )(2017年)购买微信号 1005062021
【答案】×
【例题8•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中,应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012年)
A.红利
B.转让财产所得
C.租金
D.利息
【答案】ACD
【例题9•单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月,甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元,甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2013年)
A.250
B.200
C.150
D.100
【答案】D
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,减按10%的税率征收企业所得税,甲企业应缴纳企业所得税=1000×10%=100(万元),乙公司为扣缴义务人。购买微信号 1005062021
考点02 企业所得税的应纳税所得额(★)(P308)
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