第六章 增值税法律制度

　　第三单元 增值税的其他问题

　　快速获取2019年中级会计重难点、考前资料可加入群：539732047，更有专业老师指导学习！

　　考点01：纳税地点(★★★)(P290)

　　考点02：纳税期限(★★★)(P291)

　　考点03：增值税专用发票(★★★)(P292、294)

　　【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。(2016年)

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向消费者个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.商场向消费者个人销售服装

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BD：向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项C：律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务，不征收增值税，不能开具增值税专用发票。

　　【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。(2018年)

　　A.药店销售免税药品

　　B.化妆品商店零售化妆品

　　C.食品店向消费者个人销售食品

　　D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　【答案】D

　　考点04：增值税的起征点(★)(P289)

　　考点05：适用增值税零税率的服务(★★★)(P270、P271)

　　考点06：跨境行为免征增值税的项目(★★★)(P288)

　　考点07：其他免征增值税的项目(★★★)(P284.285.286.289)

　　【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。(2015年)

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：免征增值税。

　　【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有( )。(2017年)

　　A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

　　B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

　　C.在境内载运旅客出境的国际运输服务

　　D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项AD：免征增值税;(2)选项BC：适用零税率。

　　【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有( )。(2018年)

　　A.软件服务

　　B.研发服务

　　C.知识产权服务

　　D.合同能源管理服务

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项ABD：适用零税率;(2)选项C：免征增值税。

　　【例题4•多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应计算缴纳增值税的有( )。(2018年)

　　A.生产企业销售自产货物的销售收入

　　B.广告公司提供广告设计服务的收入

　　C.从事学历教育的学校收取的学费收入

　　D.商业银行对个人贷款的利息收入

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：免征增值税。

　　考点08：增值税的出口退(免)税制度(★★)(P295)

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列出口货物、劳务中，免税但不退税的有( )。(2013年)

　　A.出口企业对外提供加工修理修配劳务

　　B.避孕药品

　　C.来料加工复出口的货物

　　D.古旧图书

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：出口免税并退税;(2)选项BCD：出口免税但不退税。