第六章 增值税法律制度

　　第一单元 增值税的纳税人、征税范围和税率

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　　考点01：征税范围的基本规定(★)(P263)

　　考点02：销售服务(★★★)(P264)

　　【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是( )。(2018年)

　　A.销售无形资产

　　B.金融服务-贷款服务

　　C.现代服务-租赁服务

　　D.金融服务-保险服务

　　【答案】B

　　【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务-租赁服务”税目缴纳增值税的有( )。(2018年)

　　A.有形动产融资租赁服务

　　B.不动产经营租赁服务

　　C.有形动产经营租赁服务

　　D.有形动产融资性售后回租服务

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：融资性售后回租服务按照“金融服务-贷款服务”税目缴纳增值税。

　　考点03：视同销售(★★★)(P263.268)

　　【例题1•单选题】甲市的A.B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。

　　A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

　　B.销售丙市某商场委托代销的货物

　　C.将货物移送到B店用于销售

　　D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

　　【答案】C

　　【解析】A店将货物移送到本市的B店用于销售，不属于视同销售行为。

　　【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是( )。(2013年)

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　C.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

　　D.将自产的货物分配给投资者

　　【答案】A

　　【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是(　　)。(2017年)

　　A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　B.将购进的货物用于集体福利

　　C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

　　D.将自产的货物分配给股东

　　【答案】B

　　【例题4•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是( )。(2018年)

　　A.将购进的货物用于个人消费

　　B.将购进的货物分配给投资者

　　C.将购进的货物用于生产经营

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　【答案】B

　　考点04：不征收增值税的情形(★★★)(P268)

　　【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。(2016年)

　　A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

　　B.客运公司为本公司员工提供班车服务

　　C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

　　D.母公司向子公司无偿转让商标权

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于“非经营活动”，不征收增值税;(2)选项B：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于“非经营活动”，不征收增值税;(3)选项CD：单位向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，应缴纳增值税(选项D)，但用于公益事业(选项C)或者以社会公众为对象的除外。

　　【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是( )。(2018年)

　　A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

　　B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

　　C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

　　D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

　　【答案】B

　　【解析】选项B：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不征收增值税。

　　【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或者无形资产的有( )。(2018年)

　　A.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　B.单位向客户无偿提供运输服务

　　C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务

　　D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产，视同销售服务或者无形资产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(2)选项CD：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征收增值税。

　　考点05：小规模纳税人(★★)(P261.271.281)

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有( )。(2018年)

　　A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税

　　B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按照一般纳税人纳税

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：个体工商户符合一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人;(2)选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，只能按小规模纳税人纳税。

　　【例题•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2019年2月销售商品取得含税销售额618000元，购入商品时取得增值税普通发票注明金额100000元。已知增值税征收率为3%，根据增值税法律制度的规定，甲商店当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.618000÷(1+3%)×3%-100000×3%=15000(元)