2020中级会计《经济法》考点及例题解析:第七章2单元
2019-12-30
中第七章 企业所得税法律制度
在最近3年的考试中,本章的平均分值为14分,非常可能涉及大题,预计该考情在2020年考试中将继续维持。对第一次接触企业所得税的考生来说,企业所得税的复习起码需要2遍,第1遍先侧重于建立整体思路,第2遍再深人把握业务细节。企业所得税只是人门难而已,人了门之后您会发现中级经济法考试中,企业所得税的考查重点突出,题目套路较为固定,是比较好拿分的一个章节,复习全程请保持信心。
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第2单元收入
考点1:收入总额概述
1.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
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考点2:企业所得税的收入类型
[例题.多选题]甲公司为居民企业2016年发生下列业务取得的收入中,应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有( )。(2017年)
A.接受乙企业给予的捐赠
B.收取的丙企业支付的违约金
C.举办业务技能培训收取的培训费
D.收取的未到期的包装物押金
[解析]选项D:逾期未退(而非收取的未到期”)包装物押金收入属于其他收入,应计入企业所得税应纳税所得额。
[答案] ABC
考点3:企业所得税收入的确认时间
[例题1.单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业确认收入的表述中,正确的是( )。(2018年)
A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B.企业转让股权收入,应于转让协议生效时确认收入的实现
C.特许权使用费收入,应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入,按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现
[解析](1)选项B:应于“转让协议生效,且完成股权变更手续时”,确认收入的实现;(2)选项C:按照“合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期”确认收入的实现; (3)选项D:按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现。
[答案] A
考点4:企业所得税收入金额的确定
[例题.单选题]甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年10月,甲企业按八折优惠价格销售一批商品,该批商品折扣前的价格为46.4 万元(含增值税,税率16%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为( )万 元。(2018 年)
A.40
B.32
C.37. 12
D. 46.4
[解析]应确认企业所得税收入金额=46.4+ (1+16%) x80%=32 (万元)。
[答案] B
考点5:不征税收入和免税收入
[例题1.单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。(2018年)
A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.财产转让收入
[解析] (1)选项B:属于免税收入;(2)选项CD:属于应税收入。
[答案] A
[例题2.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,企业取得的下列收入中,属于不征税收入的有( )。 (2016 年)
A.营业外收入
B.财政拨款
C.国债利息收入
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
[解析] (1) 选项A:属于应税收入;(2)选项C:属于免税收入。
[答案] BD
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