第六章　增值税法律制度

　　本章考情分析：在最近3年的考试中，本章的平均分值为16分，非常可能涉及大题，预计该考情在2020年考试中将继续维持。

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　　第7单元增值税法律制度的其余考点

　　考点1:纳税地点

　　[例题1.单选题]根据增值税法律制度的规定，进口货物中报纳税的地点为( )。(2017年)

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　　A.收货人取得进口货物地

　　B.收货人机构所在地

　　C.进口货物销售地

　　D.进口货物报关地

　　[解析]进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。

　　[答案] D

　　考点2:纳税期限

　　考点3:增值税专用发票管理

　　[例题1.单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。 (2018 年)

　　A.药店销售免税药品

　　B.化妆品商店零售化妆品

　　C.食品店向消费者个人销售食品

　　D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　[解析] (1)选项A:销售货物适用免税”规定的，不得开具增值税专用发栗;(2)选项B:商业企业一般纳税人“零售”烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票: (3)选项C:“向消费者个人”销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开其增值税专用发票。

　　[答案] D

　　[例题2.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。(2016年)

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　[解析] (1)选项BD:向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。(2)选项C:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。

　　[答案] A

　　考点4:出口退(免)税制度

　　[例题1.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。 (2015年)

　　A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

　　B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

　　C.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税

　　D.免抵退税办法中，在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

　　[解析]选项C:出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　[答案] ABD

　　[例题2.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列出口货物、劳务中，免税但不退税的有( )。 (2013 年)

　　A.出口企业对外提供加工修理修配劳务

　　B.避孕药品

　　C.来料加工复出口的貨物

　　D.古旧图书

　　[解析] (1)选项A:出口免税并退税;(2)选项BCD:出口免税但不退税。

　　[答案] BCD

　　考试试题：

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