第六章　增值税法律制度

　　本章考情分析：在最近3年的考试中，本章的平均分值为16分，非常可能涉及大题，预计该考情在2020年考试中将继续维持。

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　　第6单元增值税的税收优惠

　　考点1:《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目

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　　[例题.判断题]某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。( ) (2011 年)

　　[解析] (1)增值税一般纳税人销售谷物(初级农产品)，适用10%的低税率;

　　(2)农业生产者销售自产谷物，免征增值税。

　　[答案] ×

　　考点2:“营改增”有关的免税项目

　　考点3:增值税的即征即退政策

　　[例题1.多选题]根据增值税法律制度的规定，境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有( )。 (2018 年)

　　A.软件服务

　　B.研发服务

　　C.知识产权服务

　　D.合同能源管理服务

　　[解析]选项C:境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。

　　[答案] ABD

　　[例题2.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有()。(2017年)

　　A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

　　B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

　　C.在境内载运旅客出境的国际运输服务

　　D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

　　[解析] (1) 选项A:境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)，免征增值税;(2)选项D:纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务，免征增值税。

　　[答案] BC

　　[例题3.单选题]根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。 (2015 年)

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　[解析]

　　(1) 选项A:适用零税率;

　　(2)选项BCD:免征增值税。

　　[答案] A

　　考点5:税收优惠有关的管理规定

　　1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　考试试题：

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