第六章　增值税法律制度

　　本章考情分析：在最近3年的考试中，本章的平均分值为16分，非常可能涉及大题，预计该考情在2020年考试中将继续维持。

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　　第1单元增值税的征税范围

　　考点1:征税范围的基本规定

　　[例题1.单选题]根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是( )。(2018年)

　　A.销售无形资产

　　B.销售金融服务一 贷款服务

　　C.销售现代服务一租赁服务

　　D.销售金融服务一保险服务

　　[解析]融资性售后回租按照“销售金融服务一贷款服务” 征收增值税。

　　[答案] B

　　[例题2.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“销售现代服务一租赁服务”税目缴纳增值税的有( )。 (2018 年)

　　A.有形动产融资租赁服务

　　B.不动产融资租赁服务

　　C.有形动产经营租赁服务

　　D.有形动产融资性售后回租服务

　　[解析]选项D:融资性售后回租按照“销售金融服务 贷款服务”征收增值税。.

　　[答案] ABC

　　考点2:视同销售

　　[例题1.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是( )。 (2018 年)

　　A.将购进的货物用于个人消费

　　B.将购进的货物分配给投资者

　　C.将购进的货物用于生产经营

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　[解析]选项ABCD均围绕“购进”展开，只有用于“投资、分配、赠送”，才视同销售货物。

　　[答案] B

　　[例题2.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是( )。 (2017 年)

　　A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　B.将购进的货物用于集体福利

　　C.将自产的货物无偿赠送给其他单位.

　　D.将自产的货物分配给股东

　　[解析](1)选项CD:自产的货物不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物。(2) 选项AB:购进的货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物;用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。

　　[答案] D

　　考点3:征税范围的其他规定

　　[例题.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是(　)。(2016年)

　　A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

　　B.客运公司为本公司员工提供班车服务

　　C.运输公司为灾区免费提供运输救灾物资的服务

　　D.母公司向子公司无偿转让商标权

　　[解析] (1)选项AB:属于非经营活动，不缴纳增值税; (2) 选项C:运输公司的免费运输服务系为公益事业(灾区)提供，不视同销售处理，不计缴增值税;(3) 选项D:母公司的转让行为既非向公益事业，也并非以社会公众为对象，应视同销售处理，依法计缴增值税。

　　[答案] D

　　考点4:增值税的税率

　　[例题1.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人销售的下列服务中，适用6%税率的是( )。(2017年)

　　A.交通运输服务

　　B.不动产租赁服务

　　C.建筑服务

　　D.信息技术服务

　　[解析]选项ABC:适用的增值税税率为10%。

　　[答案] D

　　[例题2.单选题]甲会计事务所为增值税一般纳税人，2018年10月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，增值税税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得租金收入200万元(不含增值税，增值税税率10%)。 已知，甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为( )万元。(2018 年)

　　A.77

　　B.42

　　C. 67

　　D.50

　　[解析]甲事务所当月的增值税销项税额= 500x6% +200x10%=50 (万元)。

　　[答案] D

　　考试试题：

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