财管考点　财务预算的编制　★★★

　　(一)资金预算

　　1.编制基础

　　经营预算和专门决策预算

　　2.指标计算

　　期初现金余额+现金收入=可供使用现金

　　可供使用现金-现金支出=现金余缺

　　现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

　　(二)预计利润表的编制

　　编制依据：各经营预算、专门决策预算和资金预算。

　　(三)预计资产负债表的编制

　　1.编制基础

　　以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制

　　2.独一无二特性

　　它是编制全面预算的终点

　　……

　　教材考点回顾

　　财管例题

　　1【例题·单选题】在编制资金预算时，下列各项，不属于现金支出总额的一部分的是(　)。

　　A.直接材料采购支出

　　B.支付借款利息

　　C.所得税费用

　　D.销售及管理费用支出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资金预算中，可供使用的现金合计-现金支出合计=现金余缺，现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出，选项ACD属于经营性现金支出，选项B属于对现金余额进行调整，使得期末现金余额符合要求时发生的现金流出，所以，不属于资金预算的现金支出。对于本题，建议参照教材中的资金预算表理解。

　　2【例题·单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是(　)。

　　A.生产预算

　　B.材料采购预算

　　C.销售费用预算

　　D.产品成本预算

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售及管理费用预算只是影响利润表中的数据，对预计资产负债表中存货项目没有影响。所以，选项C正确。

　　3【例题·单选题】关于资产负债表预算，下列说法正确的是(　)。

　　A.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而完成

　　B.编制资产负债预算的目的在于了解企业预算期的经营成果

　　C.资本支出的预算结果不会影响到资产负债表预算的编制

　　D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础

　　『正确答案』A

　　『答案解析』预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，因此选项B错误。资本支出的预算结果会影响资产负债预算的非流动资产项目，因此选项C错误。资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的，资产负债表预算是编制全面预算的终点，因此选项D错误。