二、多项选择题

　　1.纳税筹划的外在表现有(　)。

　　A.降低纳税风险

　　B.降低税负

　　C.延期纳税

　　D.按期纳税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

　　2.纳税筹划可以利用的税收优惠政策有(　)。

　　A.分劈技术

　　B.税率差异

　　C.转让定价

　　D.税收抵免

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』从税制构成角度探讨，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：(1)利用免税政策;(2)利用减税政策;(3)利用退税政策;(4)利用税收扣除政策;(5)利用税率差异;(6)利用分劈技术;(7)利用税收抵免。利用转让定价与利用税收优惠政策同属于减少应纳税额的筹划方法。

　　3.甲公司为扩大市场份额，计划2019年在吉林省长春市设立销售代表处。由于竞争对手众多，预计第一年将亏损200万元，同年总部将盈利600万元。不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。下列说法中正确的有(　)。

　　A.假设采取子公司形式设立，则2019年企业总部应缴所得税为100万元

　　B.假设采取子公司形式设立，则2019年企业总部应缴所得税为150万元

　　C.假设采取分公司形式设立，则2019年企业总部应缴所得税为150万元

　　D.假设采取分公司形式设立，则2019年企业总部应缴所得税为100万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』从税法上看，子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。因此，假设采取子公司形式设立，则2019年企业总部应缴所得税=600×25%=150(万元);假设采取分公司形式设立，则2019年企业总部应缴所得税=(600-200)×25%=100(万元)。

　　4.从递延纳税的角度来看，在企业处于非税收优惠期间时，适宜采用的会计处理方法有(　)。

　　A.使当期发出存货成本最小化的计价方法

　　B.使当期发出存货成本最大化的计价方法

　　C.采用直线法计提固定资产折旧

　　D.采用加速折旧法计提固定资产折旧

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』在非税收优惠期间，应尽量使成本费用最大化，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的，所以存货发出计价应选择使当期发出存货成本最大化的计价方法，固定资产折旧应采用加速折旧法而非直线法。

　　5.下列关于企业利润分配纳税管理的表述中，错误的有(　)。

　　A.企业通过股权转让方式取得的投资收益需缴纳企业所得税

　　B.企业从居民企业取得的股息等权益性投资收益享受免税收入待遇

　　C.个人的股票转让所得不征收个人所得税

　　D.个人从上市公司取得的股息红利所得暂免征收个人所得税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，选项B的表述错误;个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，选项D表述错误。

　　6.下列关于企业并购支付方式税务处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.采取特殊性税务处理方法可以相对减少合并环节的纳税义务

　　B.在一般性税务处理方法下，被合并方股东需要对资产转让所得缴纳所得税

　　C.非股权支付是对企业合并采取特殊性税务处理方法的必要条件

　　D.在一般性税务处理方法下，合并企业需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得纳税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』股权支付是对企业合并采取特殊性税务处理方法的必要条件。根据相关规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。选项C的说法不正确。