第三节　预算编制

　　【例题·计算题】某企业只生产

　　一种产品，产品售价8元/件。2017年12月销售20000件，2018年1月预计销售30000件，2018年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。

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　　要求：(1)2018年2月预计现金收入为多少。

　　(2)2018年2月末应收账款为多少。

　　【解析】(1)现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)

　　(2)应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)。

　　【例题·2017·计算题】甲公司编制销售预算的相关资料如下：

　　资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。

　　资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。

　　甲公司2017年销售预算　　　 　金额单位：万元

　　注：表内的“*”为省略的数值。

　　要求：(1)确定表格中字母所代表的数值(不需要列式计算过程)

　　(2)计算2017年年末预计应收账款余额。

　　【答案】(1)A=16500

　　B=12600

　　C=19050

　　D=5850

　　(2)2017年年末预计应收账款余额=21000×30%=6300(万元)

　　【解析】(1)A=15000×70%+6000=16500(万元)

　　B=18000×70%=12600(万元)

　　C=19500×70%+18000×30%=19050(万元)

　　D=19500×30%=5850(万元)

　　(2)2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300(万元)。

　　【例题·单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量(　　)万件。(2018年)

　　A.146

　　B.154

　　C.134

　　D.160

　　【答案】A

　　【解析】第一季度的预计生产量=期末产品存货量+本期销售量-期初产品存货量=200×10%+140-14=146(万件)。

　　【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是(　　)。(2013年)

　　A.生产预算是一种业务预算

　　B.生产预算不涉及实物量指标

　　C.生产预算以销售预算为基础编制

　　D.生产预算是直接材料预算的编制依据

　　【答案】B

　　【解析】我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。

　　【例题·单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为(　　)千克。(2017年)

　　A.18000

　　B.16000

　　C.15000

　　D.17000

　　【答案】D

　　【解析】生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量=1000×15=15000(千克)，预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000(千克)。

　　【例题·单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1月份至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是(　　)。(2012年)

　　A.2100万元

　　B.1900万元

　　C.1860万元

　　D.1660万元

　　【答案】C

　　【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。