第二节　预算的编制方法与程序

　　【例题ž判断题】增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。(　　)2018(卷Ⅰ)

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　　【答案】×

　　【解析】增量预算的缺点是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费，所以不利于促使各基层单位合理使用资金。

　　【例题•单选题】下列各项中，不属于增量预算法基本假定的是(　 )。(2002年)

　　A.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果

　　B.预算费用标准必须进行调整

　　C.原有的各项开支都是合理的

　　D.现有的业务活动为企业必需

　　【答案】B

　　【解析】增量预算的假设前提。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是(　　)。

　　A.不受历史期经济活动中的不合理因素影响

　　B.有助于增加预算编制透明度

　　C.有利于进行预算控制

　　D.预算编制的准确性不受企业管理水平和相关数据标准准确性影响

　　【答案】D

　　【解析】零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高;二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

　　【例题·单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是(　　)。(2012年)

　　A.人工费

　　B.培训费

　　C.材料费

　　D.折旧费

　　【答案】B

　　【解析】零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

　　【例题•判断题】采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。(　　)(2014年)

　　【答案】√

　　【解析】编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。所以自动化生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。

　　【例题•单选题】运用弹性预算法编制成本费用预算包括以下步骤程序：①分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额;②构建弹性预算模型，形成预算方案;③确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度;④审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后，报董事会等机构审批。这四个步骤以上程序的正确顺序是(　　)。

　　A.①②③④

　　B.③②①④

　　C.③①②④

　　D.①③②④

　　【答案】C

　　【例题•单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为(　　)元。(2014年)

　　A.10000

　　B.20000

　　C.30000

　　D.40000

　　【答案】D

　　【解析】预算期油料费用预算总=10000+3000×10=40000(元)。

　　【例题•单选题】某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型(Y=a+bX)，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是(　　)。(2018年)

　　A.零基预算法

　　B.固定预算法

　　C.弹性预算法

　　D.滚动预算法

　　【答案】C

　　【解析】弹性预算法又称动态预算法，指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。

　　【例题•单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是(　　)。

　　A.逐年滚动方式

　　B.逐季滚动方式

　　C.逐月滚动方式

　　D.混合滚动方式

　　【答案】A

　　【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

　　【例题•单选题】随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是(　　)。(2015年)

　　A.滚动预算法

　　B.弱性预算法

　　C.零基预算法

　　D.定期预算法

　　【答案】A

　　【解析】滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项A。

　　【例题•计算题】丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

　　资料一：2012年分季度的制造费用预算如下表所示。

　　表3　　　　　　　　　　2012年制造费用预算　　　　　　　　　　　　单位：元

　　注：表中“×”表示省略的数据。

　　资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元至15000元。

　　要求：

　　(1)根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：

　　①确定车间管理费用总预算额;

　　②计算生产准备费总预算额。(2012年)

　　【解析】

　　(1)①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)

　　②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)

　　③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

　　①确定车间管理费用总预算额=12000(元)

　　②计算生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)。