第三章　预算管理

　　本章考情分析:本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为9分左右。学习中应主要把握本章第三节的内容。

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　　第三节 预算编制

　　【考点一】业务预算的编制

　　(一)销售预算

　　【提示】销售预算是编制全面预算的起点

　　(二)生产预算

　　预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

　　【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】

　　【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是( )。

　　A.生产预算是一种业务预算

　　B.生产预算不涉及实物量指标

　　C.生产预算以销售预算为基础编制

　　D.生产预算是直接材料预算的编制依据

　　【答案】B

　　【解析】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

　　【例题·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是( )件。

　　A.145

　　B.150

　　C.155

　　D.170

　　【答案】C

　　【解析】预计生产量=预计销售量+期末产成品存货-期初产成品存货=150+200×10%-150×10%=155(件)。

　　(三)材料采购预算

　　某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量

　　某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量

　　-该种材料期初结存量

　　【例题·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )。

　　A.78000元 B.87360元

　　C.92640元 D.99360元

　　【答案】B

　　【解析】采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280(千克)，采购金额=7280×12=87360(元)。

　　【例题·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有( )。

　　A.8月份期初存货为240件

　　B.8月份采购量为1180件

　　C.8月份期末存货为220件

　　D.第三季度采购量为3300件

　　【答案】ABC

　　【解析】8月份采购量=本月销售+月末存货-月初存货=1200+220-240=1180(件)。

　　【例题·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为( )元。

　　A.3300 B.24750

　　C.57750 D.82500

　　【答案】C

　　【解析】由题目已知1000+采购量-3500=800，所以采购量=3300千克。期末余额=3300×70%×25=57750(元)。

　　【例题·单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是(　　)。

　　A.2100万元 B.1900万元

　　C.1860万元 D.1660万元

　　【答案】C

　　【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。

　　(四)直接人工预算

　　(五)制造费用预算

　　(六)产品成本预算

　　(七)销售及管理费用预算

　　【考点二】专门决策预算的编制

　　【例题·判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。( )

　　【答案】正确

　　【解析】专门决策预算反映项目资金投资支出与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据。