根据《西藏自治区人力资源和社会保障厅2020中级会计师考试计划》可知2020年西藏中级会计师考试时间：9月5-7日，具体考试计划时间安排详见：

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　　中级会计师考试科目包括：《财务管理》《经济法》《中级会计实务》。

　　其中中级会计师《财务管理》科目考试时长为2.5小时，《经济法》科目考试时长为2小时，《中级会计实务》科目考试时长为3小时。

　　中级会计师考试题型：

　　《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

　　《财务管理》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

　　《经济法》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。

　　中级会计师考试科目、考试时间、题型、题量、分值、考试长度、合格标准一览表如下：

　　中级会计师考试各科目题型：

　　《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

　　《财务管理》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

　　《经济法》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。

　　现举例说明如下：

　　一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

　　【单项选择题】2010年12月31日，某民间非营利组织“捐赠收入”科目的账面余额为520000元，其中“限定性收入”明细科目账面余额为420000元，“非限定性收入”明细科目账面余额为100000元，年初该民间非营利组织“限定性净资产”结余60000元，“非限定性净资产”结余50000元，则结账后年末“限定性净资产”余额和“非限定性净资产”余额分别达到(　)元。

　　A.480000;150000

　　B.580000;50000

　　C.470000;160000

　　D.520000;110000

　　『正确答案』A

　　二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

　　【多项选择题】下列属于民间非营利组织的会计要素的是(　)。

　　A.资产 　　　B.负债

　　C.净资产 　　D.收入

　　E.支出

　　『正确答案』ABCDE

　　三、判断题（每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

　　【判断题】王某投资设立一家个人独资企业，在企业登记中载明以家庭共有财产作为个人出资;当该个人独资企业财产不足清偿企业债务时，债权人有权要求王某以家庭共有财产清偿相关债务。()

　　答案：√

　　四、简答题

　　【简答题】2018年1月1日，甲、乙、丙、丁投资成立A有限合伙企业，甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人，合伙事务由甲，乙共同执行。A有限合伙企业成立后，发生了下列事项:

　　(1) 2月1日，A有限合伙企业向B银行借款30万元，丙以自己所有的10辆货车设定抵押。

　　(2) 4月1日，丁未履行任何程序，即与戊达成意向，将丁在A有限合伙企业的财产份额转让给戊;乙从其他渠道得知了丁戊之间的转让意向后提出反对。并表示愿意以同等条件购买丁的财产份额。

　　要求:

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　(1) A有限合伙企业设立之初，约定由甲、乙共同执行合伙企业事务是否符合.法律规定?井简要说明理由。

　　(2)丙以自己所有的10辆货车设定抵押的行为是否符合规定?井简要说明理由。

　　(3) 乙是否有权向丁主张行使优先购买权?并简要说明理由。

　　答案：

　　(1) 符合规定。根据规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务(可以约定由一个、数个或者全体共同执行),有限合伙人不得执行合伙事务。

　　(2)符合规定。根据规定，有限合伙人依法为本企业提供担保的，不视为执行合伙事务。

　　(3) 乙有权向丁主张行使优先购买权。根据规定，有限合伙人可以按照合伏协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人;有限合伙人对外转让其在有限合伙企业的财产份额时，有限合伙企业的其他合伙人有优先购买权。在本题中，丁转让财产份额应当提前30日通知甲，乙、丙，乙愿意以同等条件购买的，丁应当将财产份额转让给乙。

　　五、计算分析题（凡要求计算的，可不列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

　　1、甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%。有关股权投资业务如下：

　　(1)2013年3月2日，甲公司以一批产品和一项无形资产(专利权)换入乙公司一项对A公司持股比例为30%的长期股权投资。甲公司换出的产品成本为300万元，公允价值(等于其计税价格)为600万元;无形资产的账面价值为600万元(原价为700万元，累计摊销为100万元)，公允价值为1200万元。

　　乙公司换出的对A公司持股比例为30%的长期股权投资，其当日的公允价值为2000万元。甲公司另向乙公司支付银行存款98万元。

　　甲公司将换入对A公司持股比例为30%股权投资仍然作为长期股权投资，至此持股比例达到60%并控制A公司，由权益法转为成本法核算。在此之前甲公司原持有对A公司的股权投资为30%，其账面价值1800万元，假设达到合并当日的公允价值和账面价值相等。购买日A公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。假定该项资产交换具有商业实质。

　　(2)2013年6月30日，甲公司出售其所持有B公司50%的股权 (或甲公司出售其所持有B公司股权的62.5%)，取得价款35 000万元。该项交易后，甲公司其持有的对B公司30%的股权，不能够控制B公司的财务和生产经营决策，但是具有重大影响，改按权益法核算。剩余30%股权的公允价值为21 000万元。该股权投资为2012年1月1日对B公司投资，持股比例为80%，其初始投资成本45 600万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为57 450万元;B公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的调整后的2012年、2013年前半年净利润分别为2 000万元、3000万元;B公司2013年前半年分配现金股利为2150万元;B公司2012年、2013年前半年分别确认其他综合收益500万元和400万元(已扣除所得税影响)。2013年6月30日自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为60 000万元。

　　要求：

　　(1)计算甲公司换出资产确认的损益、购买日长期股权投资的初始投资成本、合并商誉，并编制与非货币性资产交换的会计分录。

　　(2)编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。

　　1、

　　【正确答案】 (1)甲公司换出资产确认的损益=(600-300)+(1200-600)=900(万元)

　　购买日长期股权投资的初始投资成本=1800+2000=3800(万元)

　　合并商誉=3800-6000×60%=200(万元)

　　借：长期股权投资 　　　　　　　　　2000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　 100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　102

　　无形资产　　　　　　　　　　　　 700

　　营业外收入　　　　　　　　　　　 600

　　银行存款　　　　　　 　 98

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品　　　　 300

　　(2)编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。

　　借：银行存款　 35 000

　　贷：长期股权投资　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投资收益　　 6 500

　　对剩余投资初始投资成本的调整：

　　57450×30%-(45600-28500)=135(万元)

　　借：长期股权投资 135

　　贷：盈余公积 13.5

　　利润分配——未分配利润 121.5

　　借：长期股权投资[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　贷：盈余公积 　(2 000×30%×10%)60

　　利润分配-未分配利润[2 000×30%×90%]540

　　投资收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　其他综合收益　 　(900×30%)270

　　长期股权投资追溯后的账面价值=45 600-28 500+135+1 125=18 360(万元)

　　合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价35 000+剩余股权公允价值21000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 000×80%]+负商誉360+其他综合收益税后净额900×80%=9080(万元)

　　注意:负商誉360= 57450×80%-45600

　　六、综合题（凡要求计算的，可不列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由，必须有相应的文字阐述。）

营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出50万元，企业利润合计为240万元。税务机关检查时发现下列问题需要调整：

　　(1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，从境内居民企业分得股息40万元;

　　(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元;

　　(3)管理费用中60万元为业务招待费支出;

　　(4)计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元;

　　(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，5万元为消防部门在防火检查中的罚款，15万元为补缴上年的所得税款;

　　(6)当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。

　　<1> 、计算该企业当年应缴纳的企业所得税。

　　1、

　　【正确答案】 (1)国债利息收入(20万元)免税，企业债券利息收入(30万元)不免税，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(40万元)免税。

　　(2)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。

　　(3)业务招待费扣除限额：

　　当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60%=60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。

　　(4)福利费扣除限额=600×14%=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。

　　补充养老保险扣除限额=600×5%=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。

　　(5)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。

　　企业当年税前可扣除的营业外支出为30万元。

　　(6)企业当年应纳税所得额=240-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(50-30)=315(万元)

　　企业当年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)

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