免税产品需要交企业所得税吗
2020-06-30
中小规模纳税人享受直接减免的增值税属于企业取得的财政性资金,但该项财政性资金既不属于国家投资和资金使用后要求归还本金的情形,也不具备确认为不征税收入的条件.因此,小规模纳税人免征的增值税应计入企业当年收入总额缴纳企业所得税.
财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资.
直接免征的会计处理
在《企业会计准则第16号政府补助》应用指南 的第二条第三款中明确规定:"除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助."据此,可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理.根据《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性"收入或费用突出日常活动,只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本,非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失,计入营业外收入或支出".企业免征增值税形成的收入是与企业日常活动密不可分的.所以企业免征增值税形成的收入应该列入企业的"主营业务收入".
综上所述,免征企业免税项目所得=免税收入(不含税)+免征的增值税收入.免征的增值税收入属与免税收入密不可分,是企业免税经营所得的其中一分子,应是免税收入.
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