初学会计的考生，首次碰到会计分录的时候，估计是两眼发黑，脑中只有三个字：这是啥?

　　会计分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

　　1会计分录按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。即会计分录是借贷记账法的记账规则。如果不懂，请继续往下看。

　　借贷记账法起源于13世纪的意大利，在清朝末期的光绪年间从日本传入中国。

　　在各种复式记账法中，借贷记账法是产生最早，并在当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。

　　目前，我国的企业、事业单位会计记账都采用借贷记账法。

　　2借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。它的主要特点体现在以下几个方面：

　　一、记账符号

　　记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少。

　　(一)“借”和“贷”是抽象的记账符号

　　借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。

　　而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。

　　借贷记账法的记账符号借 debits the destination account is debited 去向

　　贷 creditsthe source account for the transaction is credited

　　(二)“借”和“贷”所表示的增减含义

　　“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。

　　资产类，费用类是“借”增“贷”减，负债类,所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。

　　根据会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。

　　二、账户设置

　　在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产(包括费用)类和负债及所有者权益(包括收入)类两大类别。资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额(账户余额一般在增加方，下同)。

　　资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本期货方发生额

　　负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。

　　负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末货方余额=期初货方余额+本期货方发生额一本期借方发生额

　　【双重性质账户的结构如下：】

　　由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既有资产性质的账户，又有负债性质的具有双重性质的账户。比如，“收账应款”和“预收账款”可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户。

　　双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类账户。具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。

　　三、记账规则

　　记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的依据。

　　(一)记账规则的内容

　　借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。

　　(二)记账规则的应用

　　记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性。以编制会计分录为例说明记账规则的应用。

　　1、会计分录的格式

　　记账凭证中最主要的内容是会计分录。所谓的会计分录，就是指对某项经济业务应记人账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录。会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式”。

　　会计分录的一般格式是：

　　借：现金 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　2、会计分录的分类

　　会计分录按所涉及账户的多少，可分为简单分录和复合分录两种。简单分录为一借一贷，复合分录为一借多贷，多借一贷，多借多贷。

　　采用借贷记账法，根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。

　　简单分录只涉及两个账户，复合分录涉及两个以上的账户。实际上，复合分录是由若干个简单分录合并组成的。

　　对于初学者来说，学习借贷记账法的难点是，“借”和“贷”不能单一地表示账户内容的增加和减少。

　　其实，这个难点并不难克服，只要能熟记“借”和“贷”所表示的增减含义，再进行适量的有针对性的练习，就完全可以掌握。返回搜狐，查看更多