税金及附加的内容及核算
2019-04-25
中营改增后，“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”科目，它包含哪些内容?应该怎么核算?这也就是小编今天与您分享的内容。
明细科目设置
从字面上看，“税金及附加”也就是企业经营活动发生的“税”和“附加”的费：
税——消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税
费——教育费附加
我们可以根据实际情况，对“税金及附加”科目进行明细科目的设置。如：税金及附加-城建税。
账务处理
月末，计提企业发生的税金及附加，相关会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费
企业发生的应冲减“税金及附加”的，相关会计分录为：
借：应交税费
贷：税金及附加
期末，将“税金及附加”各明细科目余额转入“本年利润”，相关会计分录为：
借：本年利润
贷：税金及附加
结转后，“税金及附加”各明细科目应无余额。
案例分析
2018年11月，计提城建税7000元，教育费附加3000元，地方教育费附加2000元。其相关会计分录如下：
借：税金及附加-城建税7000
税金及附加-教育费附加3000
税金及附加-地方教育费附加2000
贷：应交税费-城建税7000
应交税费-教育费附加3000
应交税费-地方教育费附加2000
2018年11月30日，结转当月税金及附加。
借：本年利润12000
贷：税金及附加-城建税7000
税金及附加-教育费附加3000
税金及附加-地方教育费附加2000
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