同样是借款1000万元，两种方案，看看哪种更节税？-财营网

初级会计师

2020-03-20

中

　　方案一

　　甲公司最近经营周转资金紧张，需要借款1000万元，正好公司老板自己个人卡有2000多万元，因此经财务建议，直接借老板个人的资金用于经营，利息10%，假设没有超过银行同期贷款利率。

　　问题来了：

　　(1)支付老板利息，你考虑20%的个税了吗?

　　(2)支付老板利息，你考虑利息发票的问题了吗?

　　(3)支付老板利息，你考虑需要交纳3%增值税的问题了吗 ?

　　方案二

　　甲公司最近经营周转资金紧张，需要借款1000万元，正好公司老板自己个人卡有2000多万元，因此经财务建议，用老板个人存单做抵押，企业从银行贷款1000万元。

　　好处：

　　(1)由于贷款主体是企业本身，因此取得银行的利息发票可以据实税前扣除;

　　(2)由于贷款主体是企业本身，支付利息不存在代扣个税的问题;

　　(3)由于贷款主体是企业本身，而且是从银行的借款，利息的增值税纳税人是银行。

　　提醒

　　(1)企业向银行及其他金融组织借款而签订的借款合同，需要缴纳印花税。

　　(2)对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

　　(3)企业之间、以及企业与个人之间签订的借款合同，不需要缴纳印花税。

　　参考

　　(1)《印花税暂行条例》(国务院令第 11 号)规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。

　　(2)《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77 号)第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

分享到

智能题库APP，学习事半功倍