早在年初的时候，国家税务总局就出台了新的小型微利企业所得税优惠政策。但是，还有很多会计小伙伴没有跟上学习的脚步。

　　最近季报征期来了，收到大量的同学在问：

　　小型微利企业所得税是怎么算出来的?

　　减免所得税优惠明细表第一行怎么算出来?

　　我们公司这样这样的情况算不算小型微利企业?

　　授人以鱼，不如授人以渔。把方法和理解一次告诉大家，让大家明明白白!

　　1.从小型微利企业判断标准说起

　　不像以前还分工业和其他行业，现在都统一了。只要你不是国家限制和禁止的行业，同时符合以下3个条件就可以享受税收优惠!

　　条件1：年度应纳税所得额≤300万元(自然年)

　　条件2：从业人数≤300人

　　条件3：资产总额≤5000万元

　　条件1好理解，只需要记住应纳税所得额不能等同于利润总额就是了，因为会有调整项。我们重点说说条件2和3，很多会计会算错!

　　条件2、3的从业人数、资产总额，官方填报要求是采用“季度平均值”的，季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　因为上期期末=下期期初，所以，季初值是上季度最后一个月员工人数，以及资产负债表的资产总额数据，季末值是本季度最后一个月员工人数，资产负债表的资产总额的数据。

　　举个例子：

　　1月申报三季度所得税时，员工人数季初值取的是9月份员工人数，9月30日资产负债表资产合计;季末值是12月员工人数，12月31日资产负债表资产合计。

　　2.小型微利企业所得税是怎么算的

　　政策规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　季度申报的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　举个例子：

　　会计头条有限公司截止四季度年应纳税所得额为240万，可以使用小型微利企业所得税优惠，所得税是多少呢?

　　分两段计算

　　第一段：100万*25%*20%=5万

　　第二段：(240-100)*50%*20%=14万

　　总共要交的企业所得税=5+14=19万

　　3.减免所得税优惠明细表第一行怎么算出来?

　　这行可以自动取数，不需要大家填，但是还是知道一下怎么算出来的比较好，而且有几位小伙伴问到。

　　大家可以参考我的理解，比较容易理解。既然填的是减免的企业所得税，思路肯定是：原税率下交多少-你享受优惠后交了多少，得出来的。

　　接上面案例，如果年应纳税所得额为240万，原税率25%，交60万，现在只交19万，那么就应该填60-19=41万