做账实操

应计入营业外支出的有哪些

 2020-06-17

  ​营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,

  主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等.

  其中:非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失.

  公益性捐赠支出,指企业对外进行公益性捐赠发生的支出.

  盘亏损失,主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产,查明原因并报经批准计入营业外支出的损失.

  罚款支出,指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等.

  企业应通过营业外支出科目,核算营业外支出的发生及结转情况.该科目借方登记企业发生的各项营业外支出,贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出.结转后该科目应无余额.该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算.

  营业外支出的税法规定

  1、非广告性赞助支出不得税前扣除.

  2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除.

  3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除.

  4、损赠支出又具体分为以下情况:

  (1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除.

  (2)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额.所得款将捐给贫困人民.在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.

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