一般纳税人支付金税盘费用如何做账
2021-01-05
中一般纳税人支付金税盘费用如何做账
答:根据财税[2012]15 号的相关规定,企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减,而不是完全作为进项税抵减.企业在进行增值税申报时,二项费用也是在"本期应纳税额减征额" 一栏中填列.由此可见,二项费用抵减增值税是一项减免税政策.对于减免税额,根据财会[2012]13号文的规定,一般纳税人应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"减免税款"专栏,用于核算按规定抵减的增值税应纳税额.
具体的账务处理如下:
1、一般纳税人
1)购入专用设备时,
借:固定资产(价税合计额)
贷:银行存款/库存现金/应付账款
2)抵减增值税应纳税额时,
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:递延收益
3)计提折旧时,
借:管理费用
贷:累计折旧
同时,
借:递延收益
贷:管理费用
4)支付技术维护费时,
借:管理费用
贷:银行存款/现金
抵减增值税税额,
借:应交税费--应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异,政府补助是通过"营业外收入"核算,收支两条线,而二项费用是直接冲减费用.
金税盘和报税盘共720元的账务处理:
购入金税盘和报税盘时(不作为固定资产时),
借:管理费用 720
贷:银行存款/现金 720
抵减增值税税额,
借:应交税费--应交增值税(减免税款) 720
贷:管理费用 720
若是作为固定资产的,应通过"递延收益"科目进行账务处理(此种情况请按照以上分录进行账务处理).
服务费330元的账务处理:
支付技术维护费时,
借:管理费用 330
贷:银行存款/现金 330
抵减增值税税额,
借:应交税费--应交增值税(减免税款) 330
贷:管理费用 330
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