计提税金,就是为了核算所要交纳的税款,因为收入扣除成本,税款,和费用才是最后的利润,而这也是最被投资者所关注的.计提税金是为了计算本月应纳税额,在下月初交税.不是所有的费用要计提,只有事先确定以后必定支付的费用才做计提,严格讲是预提.比如,一个季度交一次的税费,每月都要预提本月的一部分进入当月的经营核算,到季末一次缴纳.又如,本月水电费,到下月才来单结算,也只好先估计一个数额计提,核算当月的经营成本,计提数大,下月冲减掉超出的有关费用,计提数小,下月补齐.有些费用等支付时再核算,就不符合每月的经营实际,不符合费用均摊的原则.就如相反的"待摊费用",那是一次支付,分月均摊,如定一年的报纸费用,按以后每月摊销.

　　营业税金及附加=收入*企业税率(例如网络报务业为5%)

　　城建税:(营业税+增值税+消费税)*7%

　　教育费附加:(营业税+增值税+消费税)*3%

　　通过"应交税金"科目核算的有:

　　(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

　　1、营业税的计提和结转

　　月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金

　　(1)提取时

　　借:主营业务税金及附加

　　贷:应交税金--营业税

　　贷:应交税金--城建税

　　贷:其他应交款--教育费附加

　　(2)结转时

　　借:本年利润

　　贷:主营业务税金及附加

　　(3)上缴税金时

　　借:应交税金--营业税

　　借:应交税金--城建税

　　借:其他应交款--教育费附加

　　贷:现金或银行存款

　　2、所得税

　　1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

　　借:所得税

　　贷:应交税金--应交所得税

　　(2)结转所得税

　　借:本年利润

　　贷:所得税

　　(3)上缴时

　　借:应交税金--应交所得税

　　贷:银行存款或现金

　　3、增值税

　　(1)购货时

　　借:原材料

　　借:应交税金--应交增值税(进项税额)

　　贷:银行存款

　　(2)销售货物时

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

　　三、不通过"应交税金"科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税.

　　企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:

　　借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)

　　贷:银行存款或现金

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