应该先计提,交款后,只能在以前年度损益调整科目核算了.

　　所得税税率:一般企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税.

　　企业所得税提取分录:

　　1、提取时

　　借:所得税

　　贷:应交税金--所得税

　　2、结转时

　　借:本年利润

　　贷:所得税

　　3、上交时

　　借:应交税金--所得税

　　贷:银行存款等

　　企业所得税预缴

　　根据企业所得税法实施条例有关规定,企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定.纳税人在4、7、10月申报时,符合小型微利企业条件的,系统将提示按季预征.

　　申报期结束后,主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人,并联系纳税人办理调整事项;纳税人也可联系主管税务机关进行调整.年度结束后,原则内上在小型微利企业扩大优惠力度期限内,不再调整纳税期限.

　　企业所得税如何计提?

　　企业所得税按年计算,分月或分季预缴.

　　按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

　　年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

　　借:应交税金内-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

　　贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

　　损益类账户期末时应将余额结转入"本年利润"科目容,因此损益类科目期末余额为0,管理费用、所得税属于损益类科目,期末应无余额.

　　当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.

　　纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.

　　以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.

　　纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等.