小微企业减免企业所得税怎么计算？-财营网

初级会计师

2020-07-06

中

　　咨询：小微企业减免企业所得税怎么计算？

　　小型微利企业的所得税=应纳税所得税*50%*20%,50%是减半征收,20%是税率.《企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.

　　自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

　　咨询：小微企业免税如何做账?

　　回复：

　　小微企业月销售额不超过3万元,免征增值税、营业税的账务处理是:

　　1、增值税小微企业取得收入时:

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　2、月底销售额不超过3万元的,结转免征增值税:

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:营业外收入-免征增值税

　　3、营业税小微企业取得收入时:

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　其营业税无需计提.

　　小型微利企业减免注意事项:

　　1、小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念,只要同时满足小型微利企业条件就能享受.

　　2、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴.

　　3、小型微利企业不需要单独备案,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策.

　　4、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款.

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