进项税额转出分录怎么做？

更新：2025-03-05 01:48:08编辑：admin归类：会计人气：9

进项税额转出的会计分录主要根据转出的具体原因和相关科目进行处理。以下是详细的会计分录做法：

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一、基本分录

当需要将已抵扣的进项税额转出时，基本的会计分录为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

二、特殊情况分录

1. 用于非应税项目（如在建不动产）：

借：在建工程

贷：原材料

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2. 用于免税项目的购进货物或应税劳务：

借：基本生产——X产品(税法规定的免税产品)

贷：原材料

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3. 用于集体福利和个人消费：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：原材料

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4. 购进货物或应税劳务发生非正常损失：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：库存商品/原材料等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

三、其他注意事项

1. 申报表填写：在进行进项税额转出时，需要在《增值税纳税申报表附列资料(二)》中填写相应的进项税额转出额，具体填写位置为第13至23栏的“二、进项税额转出额”各栏。

2. 转出原因注明：在编制进项税额转出分录时，需要在相关凭证上注明转出原因，以便后续核对和审计。

3. 科目调整：根据实际情况，可能需要调整相关科目的余额，以确保会计处理的准确性和完整性。

进项税额转出的会计分录需要根据具体情况和相关科目进行处理，同时需要注意申报表的填写和转出原因的注明。