2020年高级会计师考试高频考题试题及答案一-财营网

申报评审

2020-06-29

中

　　【案例分析】甲集团公司从事医药化工，电子设备制造业务。2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。

　　集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

　　要求：根据上述资料，计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

　　『正确答案』(1)营业收入预算执行率：200/500=40%

　　(2)营业成本预算执行率：140/200=70%

　　(3)利润总额预算执行率：30/100=30%

　　存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。

　　应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。

　　【案例分析】甲公司是一家制造企业，自2015年起实施全面预算管理。2019年10月，甲公司召开预算管理专题会议，安排部署2020年度预算编制工作。会议决定2020年营业收入和销售利润率等主要预算项目的目标值确定之后，在执行过程中不得进行任何调整。

　　根据资料，指出甲公司预算专题会议的决定是否存在不当之处，并说明理由。

　　『正确答案』存在不当之处。

　　理由：当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

　　或：

　　违反了权变性原则，预算管理应刚性和柔性相结合，可根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。

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