2020高级会计师《高级会计实务》高频考题练习十四-财营网

申报评审

2020-04-24

中

　　【案例】甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部，分别从事医药化工，电子设备制造业务。2019年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　(1)预算执行方面。集团公司财务部汇报了1～6月份预算执行情况。集团公司2019年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

　　(2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，计算集团公司2019年1～6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

　　2.根据资料(2)，指出集团公司预算调整应坚持的原则。

　　【参考答案及分析】

　　1.预算执行进度

　　营业收入预算执行率=200/500×100%=40%

　　营业成本预算执行率=140/200×100%=70%

　　利润总额预算执行率=30/100×100%=30%

　　存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。

　　应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。

　　2.集团公司预算调整应坚持的原则

　　(1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;

　　(2)预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化;

　　(3)预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。

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