第六章企业内部控制

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企业内部控制规范体系框架

　　(二) 掌握企业内部控制的目标、原则和要素

　　(三) 掌握资金活动等18项内部控制应用指引明确的控制目标、主要风险、关键 控制点和主要控制措施

　　(四) 掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告编制与报送要求

　　(五) 掌握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审计报告编制与披露要求

　　[考试内容]

　　第一节企业内部控制规范体系框架

　　企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成。

　　基本规范规定了内部控制的目标、原则、要素等基本要求，是制定配套指引的基 本依据。

　　企业内部控制配套指引由18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内 部控制审计指引》组成。

　　应用指引分为企业层面控制指引和业务层面控制指引。《企业内部控制评价指弓I》 为企业开展内部控制自我评价提供了自律性要求。《企业内部控制审计指引》为会计师 事务所实施内部控制审计工作提供了应用性指导。

　　基本规范和配套指引主要适用于大中型企业，上市公司、中央企业和国有大中型 企业须强制执行基本规范和配套指引。小企业可以参照执行《小企业内部控制规范 (试行)》。《小企业内部控制规范(试行)》是对企业内部控制规范体系的有益补充。

　　一、 内部控制目标

　　内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信 息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　第二节企业内部控制体系建设

　　一、 企业内部控制的组织形式

　　(一) 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内 部控制建设中的重大问题并作出决策。

　　(二) 董事会下设的审计委员会在内部控制中的职责一般包括审查企业内部控制设 计、监督内部控制有效实施、领导开展内部控制自我评价、与中介机构进行沟通协调。

　　(三) 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

　　(四) 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

　　(五) 企业可以根据需要成立专门的内部控制工作团队，以项目组的形式运作;也 可以成立内部控制专职机构(或岗位)，专门负责内部控制在企业内部各部门间的组织 协调和日常性事务工作。

　　(六) 内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键 作用。

　　(七) 财会部门在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面，发挥着十分重要的 作用，并不仅仅局限于财务活动，而是贯穿于企业经营管理的全过程。

　　(八) 企业内部其他各职能部门(或业务单位)及其全体员工都应当在建立与实 施内部控制过程中承担相应职责并发挥积极作用。企业可以根据需要在各职能部门 (或业务单位)内部设立内部控制岗位，专门负责与本部门相关的内部控制工作，并定 期与内部控制职能部门进行沟通。

　　第三节企业内部控制评价和审计

　　一、企业内部控制评价

　　企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评 价结论、出具评价报告。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目 标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。

　　(一)内部控制评价的原则

　　企业对内部控制设计与运行的有效性实施评价，应当遵循全面性原则、重要性原

　　则和客观性原则。

　　(二) 内部控制评价的内容

　　企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素人手， 结合企业业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的 核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

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