【案例】

　　(1)甲事业单位2014年有关事业结余业务如下：

　　①12月末，将本期事业收入中的非专项资金收入352万元、上级补助收入中的非专项资金收入96万元、其他收入中的非专项资金收入10万元结转到事业结余，作会计分录如下：

　　『参考答案』

　　借：事业收入——非专项资金收入　　3 520 000

　　上级补助收入——非专项资金收入　960 000

　　其他收入——非专项资金收入　　　100 000

　　贷：事业结余　　　　　　　　　　　4 580 000

　　②12月末，结转本期事业支出中的非财政、非专项资金支出328万元、上缴上级支出72万元、其他支出中的非财政、非专项资金支出22万元。作会计分录如下：

　　『参考答案』

　　借：事业结余　　　　　　　4 220 000

　　贷：事业支出——其他资金支出　　3 280 000

　　上缴上级支出　　　　　　　　　720 000

　　其他支出——非专项资金支出　　220 000

　　③年末，将事业结余(贷方余额)36万元转入结余分配，作会计分录如下：

　　『参考答案』

　　借：事业结余　　　　　　　　360 000

　　贷：非财政补助结余分配　　　　　360 000

　　(2)甲事业单位2014年有关经营结余业务如下：

　　①12月末，结转本期经营收入100万元、结转本期经营支出90万元，作会计分录如下：

　　『参考答案』

　　借：经营收入　　　　1 000 000

　　贷：经营结余　　　　1 000 000

　　借：经营结余　　　　　900 000

　　贷：经营支出　　　　　900 000

　　②年末，将经营结余(贷方余额)10万元转入结余分配。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：

　　『参考答案』

　　借：经营结余　　　　　　　　100 000

　　贷：非财政补助结余分配　　　100 000

　　(3)甲事业单位2014年有关结余分配业务如下：

　　①年度终了，甲单位将事业结余(贷方余额)36万元转入了“非财政补助结余分配”，将经营结余贷方余额10万元转入了“非财政补助结余分配”。假设按照税法规定，按所得税税率25%对经营结余计算缴纳所得税，作会计分录如下：

　　『参考答案』

　　借：非财政补助结余分配　　　　　25 000

　　贷：应缴税费——应缴企业所得税 (10万元×25%)25 000

　　②对事业结余36万元和税后经营结余7.5万元按财政部门核定的比例40%提取职工福利基金，其余60%结余部分转入事业基金，作会计分录如下：

　　提取职工福利基金=(36+7.5)×40%=17.4

　　(万元)

　　转入事业基金=(36+7.5)×60%=26.1(万元)

　　『参考答案』

　　借：非财政补助结余分配　　　　174 000

　　贷：专用基金——职工福利基金　174 000

　　借：非财政补助结余分配　 　　261 000

　　贷：事业基金　　　　　　　　　261 000

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