【参考答案】：

　　1.事项1：存在在重大错报风险。

　　理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。

　　事项2：存在重大错报风险。

　　理由：2010年啤酒行业进行了大量的价格战，各啤酒企业为夺取市场发起了价格竞争，金山公司也不得已为之。同时，生产成本大大提高，且金山公司期末存货比例较大。这些表明存货成本可能高于可变现净值。此外2010年6月因百年不遇的洪水降临，导致金山公司库存的大米和麦芽大幅霉烂变质。表明存货存在减值的风险，但是资料二显示本年度存货计提的减值为零，说明被审计单位存在少计提存货跌价准备的风险。

　　事项3：存在重大错报风险。

　　理由：根据资料二可知2009年应收账款2-3年和3年以上的和为2160万元小于2010年3以上的应收账款年末数2200万元，同时2009年1年以内的应收账款1230万元，小于2010年应收账款1-2年的期末数1000万元。在金山公司2010年度的经营形势、管理及经营机构与2009年度比较未发生重大变化，未发生重大重组行为的情况下这种情况不可能发生，因此被审计单位存在坏账准备计提错误的风险。

　　事项4存在重大错报风险。

　　理由：金山公司会计部门人员流动频繁，很可能存在新员工因业务不熟导致业务处理发生错误的风险

　　事项5存在重大错报风险。

　　理由：至2010年12月31日，诉讼尚在进行中。金山公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。但是资料二显示预计负债的金额为0，可见被审计单位存在少计提预计负债的可能性。

　　2.

　　3.

　　注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性，例如：

　　(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。

　　(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。

　　(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。

　　(4)选取不同的地点事实审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

　　4.

　　(1)上述相关公司中，只有对白山啤酒公司的投资达到控制，故金山公司上述股权投资应纳入2010年12月31日编制合并财务报表范围的只有白山啤酒公司。

　　(2)根据税法规定，采用股权收购方式的，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以确认为免税合并。本题全部用银行存款和一批存货取得股权，不符合免税合并条件，应认定为应税合并。取得的资产账面价值与计税基础不产生暂时性差异。

　　则商誉金额=[5000+5000×(1+17%)]-9800=1050(万元)。

　　白山啤酒公司购买日持续计量下的净利润金额=900-(11400-10000)/10-(3500-3000)×40%+100=660(万元)。

　　(3)对红山葡萄酒公司的投资在个别报表中会计分录：

　　借：固定资产清理 4000

　　累计折旧 2000

　　贷：固定资产 6000

　　借：长期股权投资——红山葡萄酒公司 8000

　　贷：固定资产清理 4000

　　营业外收入 2000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1020(6000×17%)

　　银行存款 980

　　需要在合并财务报表中编制调整分录，理由：合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用，应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得和损失。

　　金山公司在编制合并报表中，对于上述投资所产生的利得，仅能够确认归属于P葡萄酒公司的利得部分，则需要在金山公司的合并财务报表中抵销归属金山公司利得部分，应编制如下抵销分录：

　　借：营业外收入 1000(2000×50%)

　　贷：长期股权投资——红山葡萄酒公司 1000

　　5.

　　(1)会计处理不正确。理由：无形资产在2010年度仍可以使用，需要在2010年进行摊销，并在无形资产因市场变化将不能给企业带来未来经济效益时，将无形资产转入到营业外支出。正确的会计处理为：专利权在2009年减值后账面价值为160万元，按照剩余期限2年进行摊销，2010年结转前账面价值=160-160/2=80(万元)转入营业外支出。

　　(2)会计处理不正确。理由：“蓝山”啤酒生产线存在分摊的吸收合并商誉250万元，故需要在该生产线发生减值时，将减值金额先冲减商誉账面价值，商誉价值冲减完毕后对资产进行减值。正确的会计处理为：

　　借：资产减值损失 200

　　贷：商誉减值准备 200

　　(3)会计处理不正确。理由：白山啤酒公司的净资产账面价值应为考虑商誉和购买日公允价值持续计量下净资产价值的金额，和白山啤酒公司的可收回金额比较得出商誉是否发生减值。正确的会计处理：包含商誉在内的白山啤酒净资产在合并报表中的账面价值=1050+(9800+660)=11510(万元)，可收回金额低于该账面价值，故商誉发生减值，减值金额=11510-11400=110(万元)。

　　(4)会计处理不正确。理由：虽然进入开发阶段，但开发阶段的支出尚未满足资本化条件，应在期末时计入管理费用。正确的会计处理：将研发支出计入管理费用，列示在利润表中。

　　(5)会计处理不正确。理由：因为管理层的持有目的是短期持有，应将其划分为交易性金融资产。正确的会计处理为作为交易性金融资产进行核算。

　　2010年12月30日

　　借：交易性金融资产——成本245

　　——公允价值变动25

　　投资收益 5

　　应收股利 5

　　贷：银行存款 255

　　2010年12月31日

　　借：交易性金融资产—公允价值变动 25

　　贷：公允价值变动损益 25

　　6.

　　(1)对独立性产生不利影响，双方的收费方法和收费基础以鉴证工作为条件，属于或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响;

　　(2)对独立性不存在不利影响。会计师事务所可以同时提供内部控制审计与财务报表审计业务。

　　(3)对独立性产生不利影响，在审计业务期间，会计师事务所的项目合伙人张婷加入金山公司担任财务总监，财务总监属于高级管理人员，因此将会因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

　　(4)对独立性产生不利影响，会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。

　　(5)对独立性产生不利影响，审计项目组成员与被审计单位销售总监存在家庭关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

　　7.

　　(1)不可以。理由：该项投资于2009年已经分类为可供出售金融资产，不能重分类为交易性金融资产。

　　(2) 因转让时约定，在应收华普公司货款1080万元到期无法收回时，中国工商银行不能向金山公司追偿，所以该项应收账款可以进行终止确认，金山公司的会计处理正确。

　　(3)

　　1)相关的税务影响：

　　①委托建造并自用的厂房，除了签订建筑承包合同的时候涉及印花税外，不涉及其他税金;

　　②购置土地涉及印花税、契税;

　　③委托建造并销售的住宅楼，涉及土地增值税、营业税及城建税和教育费附加、印花税、企业所得税。

　　2)处理方案：

　　从税收筹划的角度来说，企业应当出资设立房地产开发企业，开发住宅楼并对外出售，因为房地产开发企业在计算土地增值税时有加计土地使用权和房地产开发成本之和20%扣除的规定，这样可以减少缴纳土地增值税。

　　(4)

　　1)相关的税务影响

　　①成立子公司：子公司前两年亏损，第二年——第六年可以弥补第一年的亏损;第三年——第七年可以弥补第二年的亏损。

　　②成立分公司，由于企业所得税实行法人纳税制，所以总公司和分公司应当合并纳税，这样分公司的亏损在第一年、第二年都可以得到税前的扣除，可以得到延迟纳税的好处。

　　2)处理方案：

　　从税收的影响考虑，企业应当成立分公司。

　　(5)

　　如果企业重组符合特殊性税务处理的条件，可以达到延迟纳税的好处。必须同时符合如下条件：

　　1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;

　　2)收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%;

　　3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;

　　4)收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;

　　5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

　　(6)

　　不合法。因为每一家法人企业只得列支与本企业生产经营有关的支出，总监的想法，使子公司列支了与子公司本身的业务无关的支出，此类支出在企业所得税前是不得扣除的。

　　(7)企业应当及时准备如下资料向税务机关提出税前扣除的审批申请：

　　(1)向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料;

　　(2)涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明;

　　(3)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。