(第七部分　职业能力综合测试一)第十章~第十一章

　　一、案例分析题

　　1、在审计过程中，项目组关注到苏美集团的下列事项，并产生疑虑：

　　(1)2×18年，苏美集团与其销售商建华公司签订协议，提供给建华公司委托贷款3 000万元，建华公司每年按照同期银行贷款利率支付利息。建华公司的经营策略和销售计划全部按照苏美集团的要求进行，苏美集团委派10名员工作为建华公司销售终端的销售经理，并且建华公司每年按照净利润的50%上交苏美集团作为管理费用。

　　苏美集团认为不对建华公司构成控制，在合并时未将其纳入合并报表核算。

　　(2)2×18年初，苏美集团将其闲置的办公楼对外出租，取得的租金收入作为收到其他与投资活动有关的现金列示。

　　(3)2×18年1月1日，苏美集团向江河公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据期权合同，如果江河公司行权，江河公司有权以每股10元的价格从苏美集团购入普通股50万股;该期权以现金换普通股的方式结算。苏美集团将期权作为金融负债核算并在报表中列示。

　　<1> 、针对资料中事项(1)至事项(3)，假定不考虑其他条件，逐项说明苏美集团的会计处理存在哪些不当之处，并提出恰当的处理意见和理由。

　　2、建华集团股份有限公司(简称“建华公司”)，属于增值税一般纳税人，于2×12年2月在深圳证券交易所上市，主要从事化工产品的生产和销售，2×18年审计项目组对建华公司进行审计时了解到建华公司股权投资涉及或有对价的有关内容如下：

　　(1)2×18年1月1日，建华公司以银行存款2 000万元向非关联方乙公司购买70%的股权，对乙公司达到了控制。购买日被投资方可辨认净资产账面价值2 500万元，等于公允价值。根据相关协议约定，如果被购买方2×18年达到相应的业绩条件，建华公司会额外给予补偿。购买日，建华公司根据被购买方业绩情况判断很可能会支付额外补偿，建华公司在1月1日合并财务报表中确认商誉250万元。

　　(2)2×18年1月2日，建华公司以一批资产为对价取得丙公司70%的股权，并取得对丙公司的控制权，另以银行存款支付财务顾问费300万元。建华公司付出资产的资料如下(单位：万元)：

　　双方协定，如果丙公司未来3年平均净利润增长率超过8%，建华公司需另外向丙公司原股东支付50万元的合并对价，当日，建华公司预计丙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%，不考虑其他因素。假定合并前，建华公司与丙公司及其控股股东不存在关联方关系。建华公司因该投资确认长期股权投资初始投资成本3 394.9万元。

　　<1> 、针对上述资料，假定不考虑增值税之外的其他税费，判断建华公司的处理是否存在不当之处，并简要说明理由。

　　更多注会试题等你来>>>2020年注册会计师考试题库|手机题库

　　2020年注册会计师考试全科VIP通关课程，考点精析 定制个性化备考：精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库 。点击加入注册会计师(CPA)考试群：762562027 ，获取注册会计师考试相关信息通知 。