一、案例分析题

　　1、金山股份有限公司(以下简称金山公司)为上市公司，主要从事通讯设备的生产和销售，系中天会计师事务所的常年审计客户。注册会计师甲和乙负责审计金山公司2×18年度财务报表。在审计金山公司应付账款、预付账款项目时，发现下列事项：

　　(1)注册会计师甲在审计时发现应付账款项目2×18年度审计的有关资料如下：2×18年工作底稿显示共寄发了65封询证函，对该公司的650家供货单位进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账中抽取，函证结果与供货单位会计记录的差异较小，对于未回复的供货单位，均运用其他审计程序进行审计。

　　(2)注册会计师乙在审计预付账款项目时，根据预付账款明细账发现预付账款—北方公司2×18年1月1日借方余额为120万元，2×18年全年无发生额，期末余额仍为120万元。据查该预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议。该预付账款的业务内容为购买通讯设备配件。

　　<1> 、根据事项(1)，指出2×18年度函证应付账款存在的问题，并提出改进建议。

　　<2> 、根据事项(2)，指出预付账款——北方公司可能存在的问题，并提出处理意见。

　　2、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：

　　<1> 、你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

　　<2> 、针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。

　　3、对鸿达2×18年度财务报表进行审计时，注册会计师张辉负责审计货币资金项目，并决定于2×19年1月25日对现金进行监盘。鸿达在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，注册会计师张辉在监盘前一天通知鸿达会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;在注册会计师张辉的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现金数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。

　　<1> 、判断上述库存现金监盘工作中存在哪些不当之处，并提出改进建议。

　　4、中浩天勤会计师事务所的注册会计师李萌和韩宇接受委托，审计万达公司2×18年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，李萌和韩宇注册会计师发现关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明;对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批;出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账;货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

　　<1> 、指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。

　　5、注册会计师在对昌盛公司2×18年度财务报表进行审计时，通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：

　　(1)根据经营需要，融资租入大型设备一台;

　　(2)自建办公楼完工转入固定资产。

　　<1> 、根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域。

　　<2> 、对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必须的，并说明理由。

　　<3> 、为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序。

　　<4> 、为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序。

　　<5> 、为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序。

　　更多注会试题等你来>>>2020年注册会计师考试题库|手机题库

　　2020年注册会计师考试全科VIP通关课程，考点精析 定制个性化备考：精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库 。点击加入注册会计师(CPA)考试群：762562027 ，获取注册会计师考试相关信息通知 。