一、案例分析题

　　1、天逸机械股份有限公司(以下简称天逸公司)主要从事机械设备的设计、生产、安装各种大型机械设备和提供技术服务。为了加强内部审计工作，天逸公司于2×18年专门成立了内部审计部。2×18年7月，天逸公司通过招标方式确定中瑞会计师事务所为其提供2×18年度财务报表审计服务，中瑞会计师事务所指派陈娟为该审计项目的合伙人，注册会计师王伟为审计项目组负责人，审计项目组成员均从审计一部选派。在审计过程中，项目组拟利用内部审计人员的工作以获取充分适当的审计证据。

　　要求：

　　针对以上情况，回答以下问题：

　　<1> 、在确定利用内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价哪些内容。

　　<2> 、简述注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序有哪些。

　　2、中欣贵金属股份有限公司(以下简称中欣公司)成立于20×7年，专业从事白银等贵金属现货及其提供电子交易平台、贵金属投资管理及咨询服务等业务。北京哲诚会计师事务所负责审计中欣公司2×18年度财务报表，指派石伟担任中欣公司财报报表审计项目合伙人。在对存货实施相关审计程序时，注册会计师拟利用专家实施监盘。

　　要求：

　　针对拟利用专家的工作，回答以下问题：

　　<1> 、在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有哪些。

　　<2> 、在利用专家工作时，如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应采取的措施包括哪些。

　　3、星来公司是一家主营台灯和耳机的生产销售公司。为了扩大市场占有率，星来公司于2×18年更换了管理层，现任管理层决定更换原会计师事务所，聘任EFG会计师事务所对其2×18年财务报表进行审计。EFG会计师事务所的A注册会计师作为该项目的合伙人，持有以下观点：

　　(1)在与星来公司治理层沟通时，应该沟通重要性金额，并就此达成一致意见。

　　(2)应当以书面形式与星来公司治理层沟通注册会计师的独立性、值得关注的内部控制缺陷和审计业务约定书。

　　(3)在接受委托前，做为后任注册会计师，EFG会计师事务所应当与星来公司的前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。如果没有进行必要的沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。

　　(4)星来公司有内审部门，内审工作中涉及重大错报风险的评估和对会计政策、会计估计的评估工作，因此，可以考虑利用该内审工作。

　　(5)如果不打算利用内审工作，就无需对其进行了解。

　　<1> 、根据上述事项(1)至(5)，逐项判断A注册会计师的观点是否正确，若不正确，请说明理由。

　　4、乾坤会计师事务所注册会计师李佳负责对常年审计客户长江公司2×18年度财务报表进行审计，其撰写的总体审计策略和具体审计计划的部分内容摘录如下：

　　(1)因对长江公司内部审计人员的专业胜任能力存在疑虑，拟不利用内部审计的工作。

　　(2)总体审计策略一旦制定不得修改。

　　(3)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。

　　(4)因审计工作时间紧张，拟不进行存货监盘，直接实施替代审计程序。

　　<1> 、针对上述事项(1)至(4)，逐项指出注册会计师李佳拟定的计划是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由并提出改进建议。

　　5、继2×17年度后，ABC会计师事务所再次承接了甲公司2×18年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所在确定审计重要性时，做出下列判断：

　　(1)判断某事项是否重大，不但需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而且需要考虑个别财务报表使用者对财务信息的需求。

　　(2)特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的。

　　(3)财务报表整体的重要性将决定风险评估程序的性质、时间安排和范围，因此一经确定不可调整。

　　(4)经初步了解，甲公司目前处于微利的状态，因此注册会计师决定以业务的税前利润为基准确定重要性。

　　(5)经初步了解，甲公司的经营规模较上年度没有发生重大变化， 注册会计师使用了替代基准确定了2×18年的重要性水平为350万元，2×17年确定的重要性水平为300万元。

　　(6)鉴于在2×17年财务报表审计过程中甲公司的内部控制运行有效，因此在确定2×18年财务报表审计实际执行的重要性时，注册会计师可以考虑选择较高的百分比。

　　<1> 、根据资料(1)～(6)，假定不考虑其他因素，逐项指出上述判断是否恰当，并简要说明理由。

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