答案部分

　　1、

　　【正确答案】 (1)会计处理不正确。(1分)

　　理由：待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。(1分)

　　正确处理：①与丙公司合同每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同;因其存在标的资产，应按合同价格进行减值测试。可变现净值=200×4=800(万元);成本=200×5=1 000(万元);执行合同损失=1 000-800=200(万元);不执行合同的违约金损失=100(万元);不执行合同，按照市价确认的销售损失=5×200-4.8×200=40(万元);不执行合同净损失=100+40=140(万元);因此应选择不执行合同，确认预计负债100万元。(3分)

　　②有合同部分按照市场价格再次进行减值测试：

　　可变现净值=200×4.8=960(万元)

　　成本=200×5=1 000(万元)

　　确认减值损失=1 000-960=40(万元)

　　③未签订合同部分按照市场价格进行减值测试：

　　可变现净值=10×4.8=48(万元)

　　成本=10×5=50(万元)

　　确认减值损失=50-48=2(万元)

　　因此甲公司应确认减值损失42万元。(2分)

　　(2)会计处理正确。(1分)

　　理由：执行合同的损失=1 160-1 000=160(万元)，不执行合同的损失=200(万元)，故选择执行合同。已经为生产该产品发生了成本40万元，因此应该先对在产品计提存货跌价准备，确认减值损失40万元，预计总损失超出存货减值的部分确认预计负债。因该合同确认的预计负债=160-40=120(万元)。(2分)

　　(3)会计处理不正确。(1分)

　　理由：由于2×18年3月1日才得知抵押房产无法拍卖，故支付7 200万元的担保义务属于2×18年当年形成的义务。由于担保损失不允许税前扣除，所以该担保形成的损失是造成的是永久性差异，不是暂时性差异，因而不确认递延所得税。(2分)

　　正确处理：将7 200万元确认为2×18年3月的营业外支出，不确认递延所得税。(2分)

　　【该题针对“或有事项”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 2×16年度，甲公司确认的股份支付费用=(50-5-3)×10 000×20÷2=4 200 000(元)(2分)

　　2×17年度，甲公司确认的股份支付费用=(50-5-6)×10 000×20-4 200 000=3 600 000(元)(2分)

　　甲公司符合条件的全部39名人员都在2×18年1月4日行权，甲公司向这39名人员以每股8元发行39万股，同时冲销累计确认的其他资本公积金额。(1分)

　　【参考分录】

　　借：银行存款 3 120 000

　　资本公积——其他资本公积 7 800 000

　　贷：股本 390 000

　　资本公积——股本溢价 10 530 000

　　【该题针对“股份支付”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2×16年底递延所得税资产=420 000×(24-8)÷2×25%=3 360 000×25%=840 000(元)(2分)

　　2×17年底递延所得税资产=390 000×(28-8)×25%=7 800 000×25%=1 950 000(元)，比2×16年底增加1 110 000元，(2分)

　　2×18年行权时允许税前扣除的股份激励费用=390 000×(30-8)=8 580 000(元)

　　按税法规定应交所得税影响数=8 580 000×25%=2 145 000元，需直接计入损益的所得税影响数=8 580 000×25%-7 800 000×25%=195 000元。(1分)

　　【参考分录】

　　借：应交税费——应交企业所得税2 145 000

　　贷：递延所得税资产1 950 000

　　所得税费用195 000

　　【该题针对“股份支付”知识点进行考核】

　　试题来源:【注册会计师考试《会计》题库下载 】

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