案例分析题

　　1、甲公司成立于1990年，主要从事创新行业的开发和运用。20×18年部分交易及事项如下：

　　(1)甲公司20×8年1月2日开始自行研究开发无形资产。有关业务资料如下：研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元;符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧200万元;20×8年10月2日，达到预定用途并交付管理部门使用。该项无形资产受益期限为10年，采用直线法摊销。甲公司20×8年利润表管理费用项目列报金额为79万元。

　　(2)20×8年1月1日，甲公司与乙公司股东签订股权转让协议，取得乙公司60%的股权。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为13 000万元，公允价值为14 000万元，其差额资料如下：

　　①购买日，乙公司有一项已经入账的无形资产为5 600万元，公允价值为6 500万元。

　　②购买日，乙公司有一项非专利技术，个别报表未确认无形资产，但其公允价值能够可靠计量，为100万元。

　　因此，在购买日甲公司合并财务报表中合并取得的无形资产按6 500万元计量。

　　(3)20×8年6月30日，甲公司以银行存款2 500万元取得丙公司80%的股权，对丙公司已经达到控制，购买日丙公司的净资产的账面价值是3 000万元，与公允价值相等。合并前甲、丙公司之间没有任何关联方关系，甲公司因企业合并确认商誉100万元，期末甲公司在个别财务报表中以无形资产列示。

　　<1> 、针对上述资料逐项指出甲公司的处理是否正确，如不正确，请简要说明理由。

　　2、2×15年12月1日，中远公司资产管理部门建议管理层将一栋闲置建筑物用于出租。2×15年12月20日，董事会批准关于出租建筑物的方案并明确出租建筑物的意图在短期内不会发生变化。当日，该建筑物的成本为1 000万元，已计提折旧230万元，未计提减值准备，公允价值为800万元。中远公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

　　2×15年12月31日，中远公司与承租方签订建筑物租赁合同，租赁期为自2×16年1月1日起2年，年租金为15万元，每年年初收取租金。2×15年12月31日，该建筑物的公允价值为800万元。

　　2×16年12月31日，该建筑物的公允价值为820万元。2×17年12月31日，该建筑物的公允价值为815万元。2×18年1月1日，中远公司出售该建筑物，售价为820万元。

　　<1> 、判断中远公司将闲置建筑物转换为投资性房地产的转换日。

　　<2> 、计算2×17年该项投资性房地产对利润的影响额。

　　<3> 、计算2×18年1月1日该项投资性房地产的处置净损益。

　　<4> 、计算中远公司该项投资性房地产持有期间对损益的影响总额。

　　3、甲公司是一家国内大型生产制造企业，为了企业更好的发展管理需要，2×18年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP不含增值税价款总计6 000万元，首期款项1 000万元，于2×18年1月2日支付，其余款项在2×18年末至2×22年末的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%。(P/A，10%，5)=3.7908。2×18年1月2日取得增值税专用发票，价款1 000万元，增值税率为6%。

　　<1> 、计算无形资产的入账价值。

　　<2> 、计算2×18年末未确认融资费用的摊销金额。

　　<3> 、计算2×18年末长期应付款的账面价值以及列报金额。

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