注册会计师

2020注册会计师综合阶段考试《经济法》习题十一

 2019-11-13

  1、某咨询机构收集了近半年的收购资料进行研究,其中,一些特殊类型收购的资料如下:

  (1)A公司是一家上市公司,董事会成员共15人,其中独立董事7人。A公司高级管理人员拟对本公司进行收购,本次收购董事会表决时,经董事会非关联董事作出决议,且取得了51%的独立董事的同意。经查,参与本次收购的高级管理人员赵某曾将公司资金以个人名义开立账户存储。

  (2)B公司拟收购同行业的上市公司甲公司,经过协商,双方签订了股权转让协议。协议约定,在过渡期内,B公司不得通过控股股东提议改选上市公司董事会,确有充分理由改选董事会的,来自B公司的董事不得超过董事会成员的35%;甲公司绝对不能与B公司进行其他关联交易,也不能进行重大购买、出售资产及重大投资行为。

  经过分析发现,这些收购由于各种原因存在一些不符合规定之处。

  <1> 、指出A公司收购案例中存在的不符合规定之处,并简要说明理由。

  <2> 、指出B公司收购案例中存在的不符合规定之处,并简要说明理由。

  2、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的医药公司,2017年10月,甲公司向A集团非公开发行股份,募集资金20亿元,并以该笔资金向A集团购买医药资产,A集团控股医药资产的评估值即为20亿元。

  <1> 、判断甲公司与A集团的交易是否构成上市公司发行股份购买资产,并说明理由。

  <2> 、说明上市公司发行股份购买资产的定价原则。

  3、(2017年专业阶段真题改编)2011年11月,甲股份有限公司(简称“甲公司”)拟向中国证监会(简称“证监会”)提交首次公开发行并上市的申请。为解决公司应收账款余额过大问题,顺利实现上市目标,甲公司董事长赵某决定通过外部借款、伪造银行单据等方式冲减应收账款。2011年12月至2013年6月间,甲公司通过上述方式虚构回收应收账款1.5亿元。

  2014年1月,甲公司取得证监会《关于核准甲公司首次公开发行股票并上市的批复》。3月,甲公司发布招股说明书,其中包含上述2011年至2013年间应收账款回收情况的虚假财务数据。乙会计师事务所为甲公司IPO提供审计服务并出具了无保留意见的审计报告书。丙律师事务所为甲公司的招股说明书出具法律意见书,其中载明“根据上市申请人提供的相关文件、乙会计师事务所出具的审计报告及本所律师核查,……上市申请人在最近三年财务会计报告中无虚假记载……”。

  2014年12月22日,投资者钱某以每股16.5元的价格买入甲公司股票1万股;2015年3月10日,钱某以每股14.3元的价格卖出其中5000股,其余部分继续持有。

  2015年7月,证监会启动对甲公司违法行为的调查。经查,乙会计师事务所在对甲公司2012年财务报表中的应收账款进行审计时,向甲公司46家客户发出询证函,有30家客户未回函,会计师仅对其中4家进行了替代测试;丙律师事务所则未对甲公司为减少应收账款而伪造的重大借款合同进行核查、验证。

  证监会还查明,赵某存在假借其他员工名义从公司借款供个人使用的情形。截止2013年12月31日,累计借款金额达6000万元;招标说明书中未披露该事项。

  另外,在接受证监会调查过程中,甲公司董事孙某称:“公司都由董事长赵某说了算。我平时对公司事务不怎么关注,对公司会议只是例行参加,只负责签字。”

  2016年7月7日,证监会对甲公司出具行政处罚决定书,7月14日,证券交易所决定终止甲公司股票上市。

  根据上述内容,回答以下问题。

  <1> 、赵某应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任?并说明理由。

  <2> 、乙会计师事务所应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任?并说明理由。

  <3> 、丙律师事务所应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任?并说明理由。

  <4> 、赵某从公司借款的行为是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

  <5> 、孙某“平时对公司事务不怎么关注,对公司会议只是例行参加,只负责签字”的行为是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

  <6> 、证券交易所终止甲公司上市的决定是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。

  <7> 、投资者钱某能否要求甲公司赔偿其于2015年3月10日卖出甲公司股票的投资损失?并说明理由。

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