2017年注册会计师《税法》考试题及答案九

　　1、根据车船税的征收管理，下列表述正确的有(　　)。

　　A.依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税

　　B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

　　C.已由保险机构代收代缴车船税的且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税

　　D.在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:根据车船税法的规定，选项A、B、C、D的规定均正确。

　　2、下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有(　　)。

　　A.进口关税及其他国内税

　　B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

　　C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

　　D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。

　　3、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括(　　)。

　　A.税务检查权

　　B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权

　　C.税务稽查权

　　D.税款征收管理权

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　4、关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有( )。

　　A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

　　B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

　　C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

　　D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

　　5、下列有关消费税的表述正确的有(　　)。

　　A.进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税

　　B.委托加工的已税烟丝已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产卷烟应缴纳的消费税税额中扣减

　　C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

　　D.进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:选项D错误是因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。

　　6、下列各项中，符合印花税有关规定的有(　　)。

　　A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花

　　B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

　　C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花

　　D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　参考答案: C,D

　　答案解析:选项A，流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花;选项B，凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花。

　　7、下列关于消费税的说法中，表述错误的有(　　)。

　　A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中。由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税(卷烟除外)

　　B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税

　　C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

　　D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　参考答案: B,C

　　答案解析:卷烟厂生产出烟丝，卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产的卷烟征收消费税;只有符合卷烟回购的两个条件的，才不再征收消费税。

　　9 某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元;2辆企业自用;1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为(　　)万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　参考答案: A

　　答案解析:该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)

　　10 下列有关增值税政策的陈述，正确的是(　　)。

　　A.销售再生水，适用先征后退政策

　　B.销售翻新轮胎，适用即征即退政策

　　C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行即征即退50%的政策

　　D.对增值税纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品。即征即退增值税

　　参考答案: C

　　答案解析:销售自产再生水，销售自产翻新轮胎，生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

　　11 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以(　　)。

　　A.向税务机关申请减免营业税

　　B.向税务机关申请降低营业税税率

　　C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

　　D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

　　参考答案: D

　　答案解析:单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　12 某企业2013年8月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。2013年该企业应纳印花税(　　)元。

　　A.6475

　　B.6775

　　C.6975

　　D.6980

　　参考答案: A

　　答案解析:应纳印花税=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)