2017年注册会计师考试《税法》章节试题：第六章

　　第六章 个人所得税

　　【1·单选题】目前我国个人所得税的征收采用的是(A)的模式。

　　A.分类征收制

　　B.综合征收制

　　C.混合征收制

　　D.分类与综合相结合

　　【答案】A

　　【解析】目前，我阁个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。

　　【2·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(AD)。(2004年)

　　A.劳动分红

　　B.独生子女补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.超过规定标准的误餐费

　　【答案】AD

　　【解析】BC选项不列入工资薪金所得项目，不计征个人所得税。

　　【3·多选题】下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有(AC)。

　　A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　B.法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

　　C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。

　　【4·多选题】

　　【答案】AD

　　【解析】张某不参与分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金”所得项目征税。李某参与分享承包企业的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“对企事业单位承包经营、承租经营所得”。

　　【5·多选题】下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(ABCD)。

　　A.外部董事的董事费收入

　　B.个人兼职收入

　　C.教师自办培训班取得的收入

　　D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】外部董事的董事费收入、个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入都属于劳务报酬收入，按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

　　【6·单选题】下列属于稿酬所得的项目是(C)。

　　A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.将国外的作晶翻译出版取得的报酬

　　D一书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入

　　【答案】C

　　【解析】A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于劳务报酬所得。

　　【7.多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有(ABD)。

　　A.个人取得的特许权经济赔偿收入

　　B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件

　　C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔收入

　　D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　【答案】ABD【解析】ABD选项均属于“特许权使用费所得”;C选项按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　【8.多选题】以下应按照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税的有(ACD)。

　　A.个人购买上市公司股票分得的股利分红

　　B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D.单位经批准向个人集资支付的集资利息

　　【答案】ACD

　　【解析】B选项应按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。

　　【9.多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有(ABC)。

　　A.个人转让债券取得的所得

　　B.个人转让住房取得的所得

　　C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

　　D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所稃

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC选项都属于财产转让所得;D选项属于特许权使用费所得。

　　【10·单选题】李某在2013年3月将一处住房出租给张某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的是(D)。

　　A.应按12%的税率缴纳房产税

　　B.应按0.05%的税率缴纳印花税

　　C.应按20%的税率缴纳个人所得税

　　D.应在3%税率基础上减半缴纳营业税

　　【答案】D

　　【解析】个人出租居住用房，应按4%的税率缴纳房产税;按10%的税率缴纳个人所得税;在3%税率基础上减半缴纳营业税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。