2017年注册会计师考试《税法》章节试题：第五章

　　第五章 企业所得税

　　【1·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有(AD)。(2008年)

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。

　　【2·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是(D)。(2008年)

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定;权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【3·多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定说法，正确的有(AD)。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　【答案】AD

　　【4·多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有(AB)。

　　A.在中国境内的居民企业

　　B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

　　【答案】AB

　　【解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率;在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业实际减按10%的税率征收企业所得税。

　　【5·多选题】下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式的有(BCD)。

　　A.债务的豁免

　　B.股权投资

　　C.劳务

　　D.不准备持有至到期的债券投资

　　【答案】BCD

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。

　　【6·单选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售货物收入实现的条件，错误的是(B)。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　【答案】B

　　【解析】企业所得税销售货物收入确认条件有4项：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD选项符合条件;B选项属于会计收入准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。

　　【7·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法(BCD)。

　　A.发生收入占总收入的比例

　　B.已提供劳务占劳务总量的比例

　　C.发生成本占总成本的比例

　　D.已完工作的测量

　　【答案】BCD

　　【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量;②已提供劳务占劳务总量的比例;③发生成本占总成本的比例。

　　【8·多选题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让(ACD)。

　　A.无形资产

　　B.存货

　　C.股权

　　D.债权

　　【答案】ACD

　　【解析】B选项：销售存货取得的收入属于销售货物收入。

　　【9·多选题】以下关于企业所得税收人确认时间的表述正确的有(BD)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

　　【答案】BD

　　【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;租金收入，一般情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　【10.多选题】纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有(ABC)。

　　A.将货物用于对外投资

　　B.将商品用于捐赠

　　C.将产品用于职工福利

　　D.将产品用于在建工程

　　【答案】ABC

　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门等不作销售处理。