2017年注册会计师考试《税法》试题及答案二

　　一、单项选择题

　　1、下列项目适用17%税率征税的有(　)。

　　A、商场销售鲜奶

　　B、花农销售自种花卉

　　C、印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)

　　D、国营瓜果销售公司批发水果

　　2、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业(　)。

　　A、不缴纳增值税

　　B、可选择按小规模纳税人纳税

　　C、一律按小规模纳税人纳税

　　D、参照一般纳税人纳税

　　3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是(　)。

　　A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　C、加工企业来料加工复出口的货物

　　D、出口的古旧图书

　　4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元=6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为(　)。

　　A、323万元

　　B、350万元

　　C、395.79万元

　　D、340万元

　　5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是(　)。

　　A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

　　B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

　　C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

　　D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是(　)。

　　A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

　　B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

　　C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门

　　D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

　　7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(有税控货运发票并认证相符)。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为(　)万元。

　　A、8.49

　　B、8.62

　　C、8.69

　　D、8.23

　　8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　)。

　　A、3754.27元

　　B、6080元

　　C、8098元

　　D、8948元

　　9、某农机生产企业(一般纳税人)2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税(　)万元。

　　A、14.35

　　B、14.58

　　C、14.65

　　D、22.95

　　10、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为(　)。

　　A、2905.98元

　　B、3400元

　　C、4358.97元

　　D、5100元

　　参考答案

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】AD是13%，B免税。

　　2、【正确答案】B

　　【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税;选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税;选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。

　　4、【正确答案】A

　　【答案解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税

　　缴纳的增值税=(1200+700)×17%=323(万元)

　　5、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税;选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。

　　7、【正确答案】A

　　【答案解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(万元)

　　8、【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。

　　应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。

　　9、【正确答案】B

　　【答案解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(万元)

　　10、【正确答案】A

　　【答案解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

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